银行会计 第三章人民币存款业务的核算第四章人民币贷款业务的核算.ppt

（四）逾期贷款计息规定贷款转入逾期后，商业银行要按季（或按月）的结息日，根据贷款本金和逾期天数及中国人民银行规定罚息利率计算应收利息，计入当期的利息收入。一、贷款计息的相关规定1、计息时间按实际贷款天数计算，算头不算尾，节假日照计利息。2、短期贷款按贷款合同按签订日的法定贷款利率计息，合同期内遇利率调整，不分段计息。结息时间有按季结息、按月结息两种。不能付息或逾期付息的，计收复利。3、中长期贷款实行一年一定利率，按季结息。4、遇利率调整≤1年，按合同利率，不分段＞1年，分段，从次年1月1日开始执行新利率5、贷款的提前归还、展期与逾期a、提前归还，贷款人有权按原贷款合同利率向借款人收取利息。b、贷款展期期限累计计算累计期限达到新利率档，按新利率达不到新利率档，按原利率c、贷款逾期，自逾期日起，按罚息利率计收罚息；对逾期期间不能按期支付利息，计收复利。6、罚息与复息利率a、罚息=逾期贷款本金×罚息利率×逾期天数b、复息=应还利息×复息利率×违约天数二、企业贷款利息的计算方法定期结息逐笔计息1、定期结息a、结息日：每季末月20日b、公式：贷款利息=计息积数×（贷款年利率÷360）2.核算（1）1、借款人账户有足够的余额支付借：活期存款——XX户贷：利息收入二、企业贷款利息的计算方法定期结息逐笔计息1、定期结息a、结息日：每季末月20日b、公式：贷款利息=计息积数×（贷款年利率÷360）2.核算（1）1、借款人账户有足够的余额支付借：活期存款——XX户贷：利息收入（二）贷款利息的核算商业银行当期计算出的贷款利息需要向借款人收取，当借款人有足够资金支付时，会计分录为：借：吸收存款——活期存款——借款人户贷：利息收入——贷款利息收入户商业银行当期计算出的贷款利息需要向借款人收取，当借款人账户资金不足支付时，按照权责发生制的要求，会计分录为：借：应收利息贷：利息收入——贷款利息收入户待以后收回贷款利息时，冲减应收利息。其会计分录为：借：吸收存款——活期存款——借款人户贷：应收利息第五节票据贴现业务的核算一、票据贴现概述贴现与贷款一样是融通资金的一种方式，但与贷款相比较也有一定的区别1.资金流动性不同。2.资金使用范围不同。3.收取利息时间不同。4.期限不同。二、票据贴现的会计科目从票据付款人或持票人收回的款项购入的持票人的票面金额尚未收回的贴现、转贴现等业务融出的资金贴现资产期初余额三、商业汇票贴现的核算贴现利息=汇票面额╳实际贴现天数╳年贴现利率/360实付贴现金额=汇票面额－贴现利息贴现天数是指贴现日到票据到期日前一天的天数，符合算头不算尾的计算原则。其具体计算应按照对月按30天，零头天数按实际天数计算的方法处理。需要注意的是票据承兑人在异地的，计算贴现天数时应另加三天在途时间。第一、二、三联贴现凭证分别作转账借、贷方凭证，第五联和汇票按到期日顺序排列，专夹保管。其会计分录是：借：贴现资产—××汇票户贷：吸收存款——活期存款——贴现申请人户贷：贴现资产——利息调整第四联贴现凭证加盖转讫章作收账通知交给持票人。资产负债表日，按计算确定的贴现利息收入进行会计处理，其会计分录为：借：贴现资产——利息调整贷：利息收入——贴现利息四、贴现汇票到期的核算贴现银行在收到款项划回后,按照委托收款的款项划回的有关手续处理。其会计分录是：借：清算资金往来或：存放中央银行款项贷：贴现资产——××汇票户实际收到贴现利息时确认收益，其会计分录为：借：贴现资产——利息调整贷：利息收入——贴现利息五、电子商业汇票贴现业务（一）电子商业汇票贴现业务概述（二）申请条件1.在中国境内经合法注册经营并持有有效贷款卡的企业或其他组织；2.能证明其票据合法取得、具有真实交易背景；3.在银行开立存款账户；4.与出票人或其前手之间具有真实的交易关系和债权债务关系。（三）电子商业汇票贴现业务的特点（四）办理流程1.贴现申请人通过人行电子商