工业企业碳排放核查有限保证等级核查、核查注意事项、商定程序、混合约定.pdfVIP

GB/T×××××—××××

附录A

（规范性）

有限保证等级核查

A.1通则

有限保证等级核查比合理水平的保证性核查具有更高的可接受核查风险（见图A.1）。

核查员没有设计和应用尽可能多的取证活动，也没有在合理的约定约定中进行同等深度的证据追踪。

因为存在一个基本的假设，则可靠的控制环境和控制，这一情况是可能的。有限保证等级核查允许核查

员得出这样的结论，核查员没有注意到会导致其相信温室气体声明是错误的任何情况（否定结论）。

图A.1保证等级

A.2保证等级的详述

由于保证等级确定了取证活动的性质、范围和时间安排（设计），因此应在核查开始前规定保证等

级。

一旦核查约定开始，核查员不得擅自改变保证等级。如果保证等级的变更是合理的，核查员应进行

以下几点：

a)记录变更原因；

b)不同保证等级的核查

准则的缺陷或证据不足不能通过改变证据的保证等级来弥补应通过与准则制定者沟通以完善准则。

在有限保证约定中，证据不足或未完全的处理方式应与在合理保证等级下执行的约定处理方式相同（详

见6.4.2）。

A.3有限保证等级核查过程

A.3.1通则

有限保证等级的核查遵循与合理保证等级的核查相一致的过程，包括：

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A.3.2战略分析

有限保证等级核查不需对控制措施的设计、存在和有效性进行详细评估，因为基本假设控制措施是

可靠的。

A.3.3风险评估

对于有限保证等级，风险评估是针对报表整体进行的，不如合理保证等级那般详细。有限保证

等级核查，并不要求风险评估中识别的风险在以下详细级别被识别:

a)排放量和消除量的发生、完整性、准确性、截止和分类；或

b)存在、权利和义务、完整性、准确性、计价和分摊。

核查员应将风险分为固有风险、控制风险和检查风险。

A.4有限保证等级核查过程

A.4.1通则

核查员应设计取证活动，解决温室气体声明中的所有项目，并侧重于可能出现重大错误陈述的

领域。如果核查员发现潜在的重大错误陈述，核查员应设计适当的取证活动，以便能够对这些潜在

的重大错误陈述作出结论。

注：为获得足够和适当的证据，有限保证等级核查主要包括调查和分析程序。

A.4.2温室气体系统和控制

核查员可以为风险评估所指示的温室气体系统和控制设计取证活动。

A.4.3数据汇总过程

A.4.3.1通则

核查员应通过调查了解在编制温室气体声明过程中所作的重大变化。核查员可以设计额外的取证活

动，支持调查结果。

A.4.3.2核查活动和技术的应用

A.4.3.2.1分析检验

在设计分析检验中，核查员应识别数量和比率的期望值，但该期望值无需足够精确识别潜在的实质

的错误陈述。

如果分析检验的结果与其他信息或核查员的期望不一致，可通过调查解决这些结果。核查员可以设

计额外的取证活动，支持调查结果。

注：分析检验是将温室气体声明作为整体设计的，设计无需考虑排放和清除的发生、完整性、准确性、截止点和分

类；也无需考虑存在、权利和义务、完整性、准确性和封存分配，除非核查期间风险评估和所收集证据有所指

示。

A.4.3.2.2控制检验

核查员可以为风险评估所指示的检验控制设计额外的取证活动。

A.4.3.2.3取样

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在有限的保证等级核查中，由于风险识别是将温室气体声明的水平作为整体进行的，因此，抽样以

较高的或更集中的形式进行。核查员应设计适用于核查风险的取样。

A.4.3.2.4现场考察

若核查员在核查计划中设计了现场考察，则核查员应在现场或设施内进行活动，以进行评估（如

适用）：

a)与温室气体源、汇、库（GHGSSRs）有关的约定活动;