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税务知识

财务基础培训

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目录

零一

PART零一

增值税相关知识

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一、增值税征税范围：特殊规定视同销售货物或视同发生应税行为、混合销售。

（一）、视同销售货物或视同发生应税行为。

将货物交付其他单位或者个人代销。

销售代销货物。

设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构已送至其他机构用于销售，但相关机构设在同一个县（市）的除外。

将自产、委托加工的货物用于非应税项目。

将自产、委托加工的货物用于集体福利或者个人消费。

将自产、委托加工或者购进的货物作为投资，提供给其他单位或者个体工商户。

将自产、委托加工或者购进的货物分配给股东或投资者。

将自产、委托加工或者购进的货物无偿赠送给其他单位或者个人。

单位或者个体工商户向其他单位或者个人无常销售应税服务、无常转入无形资产或者不动产，但用于公益事业或者社会公众为对象的除外。

思考：汽车四S店在经营过程中会涉及哪些视同销售，该怎么规避？

一、增值税征税范围：特殊规定视同销售货物或视同发生应税行为、混合销售。

二、增值税一般纳税人与小规模纳税人

增值税实行凭专用发票抵税款的制度，客观上要求纳税人具备健全的会计核算制度和能力。但在实际经济生活中我国的增值税纳税人众多，会计核算水平参差不齐，大量的小企业和个人还不具备自行开具增值税专用发票以及抵扣税款的能力。为了既简化增值税的计算和征收，也有利于减少税收征管漏掉，增值税税法将增值税纳税人按会计核算水平和经营规模分为一般纳税人和小规模纳税人两类纳税人。

（一）、增值税小规模纳税人：年应税销售额在五零零万以下的，并且会计核算不健全，不能按规定报送有关税务资料增值税纳税人。

（二）、增值税一般纳税人：核算健全、年应税销售额超过小规模标准的。

二者区别：

增值税一般纳税人进项税额可抵扣，相对税负率较低；一般纳税人进项税额不能抵扣，税负率较高。

增值税一般纳税人开开具增值税专用发票；小规模纳税人如果要开具增值税专用发票需要税局代开。

三、增值税税率与征收率

三、增值税税率与征收率

（二）、增值税征收率：是指对特定的货物或特定的纳税人销售货物、提供应收劳务、发生应税行为在某一生产流通环节应纳税额与销售额的比率。增值税增收率适用两种情况，一是小规模纳税人；二是一般纳税人销售货物、提供应收劳务、发生应税行为按规定可以选择简易计税方法计税的。

七、关于增值税税负率的计算

请注意，上述计算是在零库存的假设情况下的计算结果，如果库存过大还会进一步拉低税负率，这也是您被通知自查后能够解释的一个核心理由，但长期看偏差不会很大。

另外，因企业能取得来自用品、固定资产等其他方面的进项，这也会拉低增值税的税负率，但长期的影响不会偏差太大。

答：增值税是流转税，是对增值额征收的一种税。故无论是开增值税专用发票还是开具机动车发票，均是对增值额征税。不会因为开具发票种类不同而增加或者减少企业该交的增值税。只所以会产生多调拨开专票会造成集团多交税的假象，是因为调拨增加了集团整体税务的营业收入，按税负率计算缴纳增值税时，会产生阶段性多交，但多交部分后期可抵扣，故长期来讲，不存在多交税问题。

思考：四S店间调拨车辆开具增值税专用发票会多交增值税吗？

零二

PART零二

附加税相关知识

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增值税附加税是附加税的一种，按照增值税税额的一定比例征收的税，是以增值税的存在和征收为前提和依据的。通常包括城建税、教育费附加、地方教育费附加等。

税目

税率

城建税

一%-五%-七%

教育附加

三%

地方教育附加

二%

示例：某公司（郑州市区）二零一八年七月计算应缴纳增值税为一零万元，请计算其应缴纳的附加税分别是多少？

解答：

增值税：一零零,零零零元

城建税=应交增值税额*城建税税率=一零零,零零零*七%=七,零零零

教育附加=应交增值税额*教育附加税税率=一零零,零零零*三%=三零零零

地方教育附加=应交增值税额*地方教育附加税