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转口贸易协议印花税

【篇一:转口贸易是否交增值税】

中国增值税暂行条例

自1月1日起施行

第一条在中国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物单位和个人,为增值税纳税人,应该依据本条例缴纳增值税。

中国增值税暂行条例实施细则

第八条条例第一条所称在中国境内（以下简称境内）销售货物或者提供加工、修理修配劳务,是指:

（一）销售货物起运地或者所在地在境内;

（二）提供给税劳务发生在境内。

【例】某企业从巴西订购了一批10万美元棉纺织品发往韩国,给韩国商人商谈价格是12万美元,这笔交易中,账务处理以下:

1、向巴西订货并支付货款:

借预付货款----巴西xx商户10万usd

贷银行存款----美元账户10万usd

收到提单后,设转口库存商品账户

借转口库存商品10万usd

贷预付货款----巴西xx商户10万usd

2、与韩商签署协议,

借应收账款----韩国x用户12万usd

贷主营业务收入----转口贸易收入12万usd

3、收到韩商货款

借银行存款----美元账户12万usd

贷应收账款----韩国x用户12万usd

4、提单转让给韩国商人,结转成本

借主营业务成本---转口贸易成本10万usd

贷转口库存商品10万usd

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转口贸易是否交增值税

问:我企业从事转口贸易,货物直接从a国运到b国,我企业是否需要为此缴纳增值税?答:依据《增值税暂行条例》第一条“在中国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物单位和个人,为增值税纳税义务人(以下简称纳税人),应该依据本条例缴纳增值税”之要求,贵司是否需要为转口贸易缴纳增值税,就看“转口贸易”行为是否被认定为“在中国境内销售货物”。

依据《增值税暂行条例实施细则》第七条“条例第一条所称在中国境内(以下简称境内)销售货物,是指所销售货物起运地或所在地在境内”之要求,贵司“转口贸易”行为,货物起运地或所在地都不在中国境内,所以,贵司无需就此缴纳增值税。相关转口贸易会计帐务处理及税务处理

最近做转口贸易外贸企业越来越多,各个税务及会计论坛上对此业务咨询及讨论话题也越来越多,也很是热闹,不过我头都看大了,仍然没有理会到正确处理方法。

本月我企业也做了好几笔这种贸易。因为是首次接触转口贸易,对转口贸易会计帐务处理不知怎么处理,对相关税收政策也不清楚。对此,我专门咨询了专管员、本市管理流转税

税官、进出口税务管理科税官。对于转口贸易,因为她们也是历来没有接触过（包含开户银行国际业务部也没有处理过这种业务,故收汇付汇都大费周章）,所以都回复不知道应该怎样正确处理。以后管理流转税税官又咨询了她上级领导,给出回复以下:

一、对于会计帐务处理

1、付汇时（附付汇单据及购货发票）:

借:库存商品

贷:银行存款（外汇*付汇当日汇率）

2、收汇时（附收汇单据及销货发票）:

借:银行存款（外汇*收汇当日汇率）

贷:主营业务收入-转口贸易

3、结转成本

借:主营业务成本-转口贸易

贷:库存商品

二、对于税务处理

因为中国增值税征收强调是在中国境内产生商品生产及流经过程,而转口贸易不经过中国海关,没有入中国境内,故不符合增值税征收条件,也就是说不用交纳增值税

转口贸易是指生产国与消费国之间经过第三国所进行一个商品交易方法。

即使商品直接从生产国运到消费国去,只要二者之间并未直接发生交易关系,而是由第三国转口商分别同生产国与消费国发生交易关系,仍然属于转口贸易范围。它是指商品生产国与商品消费国因某种原因不能直接进行商品买卖,而须经过第三国进行商品买卖活动．第三国不仅是中介人身份,而且也是货主,也要经过这类交易获取利润．这种形式就是转口贸易．第三国参与这类活动,必需经过商品价值转移活动一买和卖,但不一定要经过商品实物转移,能够不经过本国而对商品进行生产与消费国直接运输．

现我们假设生产国为a国,消费国为c国,中国企业b为第三国转口商,则实物转移没有经过中国转口贸易可简单描述以下:

货物报关:a国一c国（注:报关具体要求和限制项目以及需要相关资料请咨询相关部门,注意收货单上提货人应该是c国）

支付款项:c国一b企业一a国（注:具体收、付汇要求和需要相关资料请和b开户银行确定）

b企业账务处理:b根据本企业开具外销发票和收取c国款项确定销售收入,根据支付给a国款项和a国开给b企业外销发票确定销售