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2025年注册会计师考试题库含答案

单项选择题

1.甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%。2025年3月1日，甲公司向乙公司销售一批商品，按价目表上标明的价格计算，其不含增值税的售价总额为20000元。因属批量销售，甲公司同意给予乙公司10%的商业折扣；同时，为鼓励乙公司及早付清货款，甲公司规定的现金折扣条件（按含增值税的售价计算）为：2/10，1/20，n/30。假定甲公司3月8日收到该笔销售的价款（含增值税额），则实际收到的价款为（）元。

A.20638.80

B.21060

C.22932

D.23400

答案：A

解析：销售时确认的应收款项=20000×（1-10%）×（1+13%）=20340（元）。由于客户在10天内付款，享受2%的现金折扣，所以实际收到的价款=20340×（1-2%）=20638.80（元）。

2.下列各项中，不应计入存货实际成本中的是（）。

A.用于直接对外销售的委托加工应税消费品收回时支付的消费税

B.小规模纳税企业购买原材料支付的增值税

C.发出用于委托加工的物资在运输途中发生的合理损耗

D.商品流通企业外购商品时所支付的运杂费等相关费用

答案：C

解析：委托加工应税消费品收回时支付的消费税，只有在收回后用于连续生产应税消费品情况下才允许抵扣，记入“应交税费——应交消费税”科目的借方，其余情况下，均应计入存货成本，所以选项A应计入存货成本；小规模纳税企业购买原材料支付的增值税是要计入到原材料的成本的，所以选项B应计入存货成本；企业发出用于委托加工的物资，在运输途中发生的合理损耗，应计入委托加工物资的成本，所以选项C不计入存货实际成本；商品流通企业外购商品所发生的运杂费等相关费用，计入存货的成本，所以选项D应计入存货的成本。

多项选择题

1.下列各项中，应作为职工薪酬计入相关资产成本或当期损益的有（）。

A.为职工支付的补充养老保险

B.因解除职工劳动合同支付的补偿款

C.为职工进行健康检查而支付的体检费

D.因向管理人员提供住房而支付的租金

答案：ABCD

解析：选项A，为职工支付的补充养老保险属于离职后福利，应计入相关资产成本或当期损益；选项B，因解除职工劳动合同支付的补偿款属于辞退福利，应计入管理费用；选项C，为职工进行健康检查而支付的体检费，属于职工福利，应计入相关资产成本或当期损益；选项D，因向管理人员提供住房而支付的租金，属于非货币性福利，应计入相关资产成本或当期损益。

2.下列关于资产减值的说法中，正确的有（）。

A.资产组的账面价值通常应当包括已确认负债的账面价值

B.资产的可收回金额低于其账面价值的，应当将资产的账面价值减记至可收回金额，减记的金额确认为资产减值损失，计入当期损益，同时计提相应的资产减值准备

C.资产减值损失一经确认，在以后会计期间不得转回

D.总部资产通常难以单独进行减值测试，需要结合其他相关资产组或者资产组组合进行

答案：BCD

解析：资产组的账面价值通常不应当包括已确认负债的账面价值，但如不考虑该负债金额就无法确定资产组可收回金额的除外，选项A错误；资产的可收回金额低于其账面价值的，应当将资产的账面价值减记至可收回金额，减记的金额确认为资产减值损失，计入当期损益，同时计提相应的资产减值准备，选项B正确；资产减值损失一经确认，在以后会计期间不得转回，选项C正确；总部资产通常难以单独进行减值测试，需要结合其他相关资产组或者资产组组合进行，选项D正确。

计算分析题

甲公司2025年1月1日以银行存款3000万元购入乙公司80%的股权，能够对乙公司实施控制。当日乙公司可辨认净资产公允价值为3500万元（与账面价值相等）。2025年乙公司实现净利润500万元，提取盈余公积50万元，宣告分派现金股利200万元，无其他所有者权益变动。

要求：

（1）编制甲公司2025年1月1日取得乙公司股权的会计分录。

（2）编制甲公司2025年确认投资收益的会计分录。

（3）计算2025年12月31日甲公司合并报表中应列示的少数股东权益金额。

答案：

（1）2025年1月1日取得乙公司股权的会计分录：

借：长期股权投资3000

贷：银行存款3000

（2）甲公司对乙公司采用成本法核算，乙公司宣告分派现金股利时确认投资收益：

借：应收股利160（200×80%）

贷：投资收益160

（3）2025年12月31日乙公司所有者权益总额=3500+500-200=3800（万元）。

少数股东权益=3800×20%=760（万元）。

审计科目

单项选择题

1.下列有关审计证据的说法中，错误的是（）。

A.审计证据包括会计师事务所接受与保持客户或业务时实施质量控制程序获取的