审计理论与实务课件网络版-总论.pptx

审计理论与实务1审计理论与实务课件网络版-总论

第一章总论01审计的概念和特点02审计的对象和目标03审计的职能、任务和作用04审计分类05审计组织2审计理论与实务课件网络版-总论

教学目的和要求通过本章的学习掌握审计关系、审计的对象和目标、审计的职能和作用；熟悉审计的基本分类；了解我国审计的其他分类；熟悉我国三大审计组织的设置情况、职责权限；掌握注册会计师审计的业务范围、不同类型会计师事务所的特点；理解我国三大审计组织的关系。第一章总论3审计理论与实务课件网络版-总论

思政内容及目标将审计产生和发展的基础—受托经济责任理论与“社会主义核心价值观”中的“民主”、“法治”、“诚信”等相结合，使学生理解审计产生和发展的基础理论中蕴含的价值取向；将我国的政府审计与国际政府审计体制类型比较，使学生理解“中国特色社会主义制度”的优越性，从而增强对中国的道路自信和制度自信的深刻认识，坚定走中国特色社会主义审计道路的信心和决心；结合经济责任审计的审计种类，使学生了解和理解中国审计的独创性，从而增强对中国的道路自信和制度自信的深刻认识。第一章总论4审计理论与实务课件网络版-总论

教学重点与难点重点：审计的本质、职能、对象和目标；我国审计机构的设置，民间审计的业务范围难点：审计的本质、具体审计目标与认定的关系；我国审计机构间的相互关系第一章总论5审计理论与实务课件网络版-总论

第一章总论01审计的概念和特点02审计的对象和目标03审计的职能、任务和作用04审计分类05审计组织6审计理论与实务课件网络版-总论

审计的概念基本观点审计是由独立（本质）的审计机构和审计人员（主体），依法（依据）对被审单位的会计资料和其他经济资料（客体）实施必要的审计程序、收集审计证据、运用审计标准来判断被审计单位的经济活动（客体）的合法性、公允性和效益性（目标）的经济监督、评价与鉴证（职能）活动。第一节审计的概念和特点7审计理论与实务课件网络版-总论

审计的概念主流观点（1）经济监督论。中国审计学会于1989年对社会主义审计的定义为：审计是由专职的审计机构和人员，依法对被审计单位的财政、财务收支及有关经济活动的真实性、合法性和效益性进行审查，评价经济责任，用以维护财经法纪、改善经营管理、提高经济效益、促进宏观调控的独立性经济监督活动。（2）方法过程论。美国会计学会(AAA)在1972年给审计一个广义的定义：“审计是一个客观地获取并评价与各种经济活动及事项的申明有关的系统过程，以便查明这些申明与既定标准之间的符合程度，并将其结果传达给各有关利害关系人。”（3）免疫系统论。这种观点主要针对国家审计而言，认为现代国家审计最根本的目的是维护国家安全，其本质是国家经济社会运行的“免疫系统”。这是我国对政府审计本质最新的理解。第一节审计的概念和特点8审计理论与实务课件网络版-总论

审计的概念理解要点审计主体必须独立，独立性是审计监督的本质特征；审计客体必须明确，有两个层面，实质和形式；审计过程是运用审计程序搜集和整理审计证据；审计工作必须有对照的标准和依据；审计目标：合法性、公允性和效益性；审计职能：经济监督、经济评价与经济鉴证；审计结果（报告）：应向各有关利害关系人报告；审计行为涉及三方关系，即审计人（auditor）、被审计人和审计委托人（或授权人authority），其实质是一种经济关系。思考：如何理解审计中的第一、二、三关系人？第一节审计的概念和特点9审计理论与实务课件网络版-总论

审计关系审计关系是指一项审计行为必然涉及的审计人、被审计人和审计委托人（或授权人）三方之间所形成的经济责任关系。授权经营管理3审计委托人（财产所有者）2被审计人（财产经管者）审计委托方（第一关系人）被审计方（第二关系人）受托经济责任授权审计报告结果被审计审计观点一观点二审计方（第三关系人）1审计者第一节审计的概念和特点10审计理论与实务课件网络版-总论

审计的特点（一）独立性1.定义美国注册会计师协会在1947年发布的《审计暂行标准》（TheTentativeStatementofAuditingStandards）中指出：独立性的涵义相当于完全诚实、公正无私、无偏见、客观认识事实、不偏袒。我国的独立性界定：审计机构和审计人员在审计过程中自始至终不受外来或内在因素的影响和干扰。2.表现形式实质上独立：审计机构和审计人员与被审计单位之间实实在在地毫无利害关系，保持独立的精神态度和意志。形式上独立：对第三者而言的，审计机构和审计人员在第三者面前呈现一种独立于被审计单位的身份，即在他人看来审计机构和审计人员是独立的。在强调审计机构和审计人员对于客户保持独立性的同