《中级财务会计》第二版 课件 第2章 货币资金 .pptx

第2章货币资金

CashandCashEquivalents

2RenminUniversityofChina学习目标1.掌握：货币资金的会计处理规则。2.理解：货币资金项目在资产负债表中的列示方法。3.了解：现金管理条例、票据法、支付结算办法等相关金融法规。

3RenminUniversityofChina货币资金概述本章主要阐述企业对货币资金的会计处理方法。根据《企业会计准则第30号——财务报表列报》（2014年修订）第十七条的规定，流动资产是指满足下列条件之一的资产：预计在一个正常营业周期中变现、出售或耗用；主要为交易目的而持有；预计在资产负债表日起一年内变现；自资产负债表日起一年内，交换其他资产或清偿负债的能力不受限制的现金或现金等价物。上述“正常营业周期”，是指自企业购买用于加工的资产起，至其实现营业目的（即收取现金、现金等价物或确立相应的债权）的期间，通常短于一年。对于因生产周期较长等原因导致正常营业周期长于一年的情形，虽然相关资产往往超过一年才变现、出售或耗用，但仍应当划分为流动资产。对于难以确定正常营业周期的情形，应当以一年（12个月）作为正常营业周期。

4RenminUniversityofChina在资产负债表中，流动资产大类下的“货币资金”（cashandcashequivalents）项目是根据库存现金、银行存款和其他货币资金三个总账科目的借方余额合计数填列的。“库存现金”和“银行存款”科目的核算内容可顾名思义，兹不赘述。“其他货币资金”科目的核算内容是以票据（本票和汇票）、外埠存款、单位信用卡存款、存出投资款和保证金（如信用证存款）等形式存在的资金。Continued

5RenminUniversityofChina2.1库存现金2.1.1现金收付的日常业务核算企业设“库存现金”科目核算库存现金的收付、结存情况。该科目借方登记现金的增加数；贷方登记现金的减少数；期末余额在借方，反映库存现金的余额。收取现金时，借记“库存现金”科目，贷记有关科目。支付现金时，借记有关科目，贷记“库存现金”科目。企业应当设置库存现金总账和库存现金日记账，分别进行库存现金的总分类核算和明细分类核算。库存现金日记账由出纳人员按照业务发生顺序逐笔登记。每日终了，应当在库存现金日记账上计算出当日的现金收入合计额、现金支出合计额和结余额，并将库存现金日记账的账面结余额与实际库存现金数额相核对，保证账款相符；月度终了，库存现金日记账的余额应当与“库存现金”总账的余额核对，做到账账相符。

6RenminUniversityofChinaContinued【例2—1】正则商贸股份有限公司有关现金的日常业务的会计分录如下。将现金369000元存入银行。借：银行存款369000贷：库存现金369000签发支票，从银行存款账户取出12000元现金。借：库存现金12000贷：银行存款12000

7RenminUniversityofChina2.1.2现金借支的核算职工出差预支差旅费，通过“其他应收款”科目核算。职工预支差旅费时，企业应借记“其他应收款”科目，贷记“库存现金”科目。职工凭发票报账时，应按经批准的报销金额，借记“管理费用”科目，贷记原记载的“其他应收款”科目，按照收回的（或者补付的）现金，借记（或贷记）“库存现金”科目。《会计基础工作规范》规定，职工公出借款凭据，必须附在记账凭证之后。收回借款时，应当另开收据或者退还借据副本，不得退还原借款收据。从外单位取得的原始凭证如有遗失，应当取得原开出单位盖有公章的证明，并注明原来凭证的号码、金额和内容等，由经办单位会计机构负责人、会计主管人员和单位领导人批准后，才能代作原始凭证。如果确实无法取得证明的，如火车、轮船、飞机票等凭证，由当事人写出详细情况，由经办单位会计机构负责人、会计主管人员和单位领导人批准后，代作原始凭证。

8RenminUniversityofChinaContinued在遗失外来原始凭证的情况下，企业通常使用支出证明单等自制原始凭证（如图2—1所示），经批准后代做原始凭证。图2—1支出证明单

Continued【例2—2】正则商贸股份有限公司总会计师谢霖因公出差，借支现金21000元。借：其他应收款——谢霖21000贷：库存现金21000谢霖差旅费花了15000元，经批准予以报