《中级财务会计》课件_中级财务会计 第12章.pptVIP

*12.6财务报表附注12.6.2财务报表附注的内容根据企业会计准则的规定,附注应当按如下顺序至少披露:1.企业的基本情况(1)企业注册地、组织形式和总部地址。(2)企业的业务性质和主要经营活动。(3)母公司以及集团最终母公司的名称。(4)财务报告的批准报出者和财务报告批准报出日。12.6财务报表附注12.6.2财务报表附注的内容2.财务报表的编制基础3.遵循企业会计准则的声明企业应当声明编制的财务报表符合企业会计准则的要求,真实、完整地反映了企业的财务状况、经营成果和现金流量等有关信息。12.6财务报表附注12.6.2财务报表附注的内容4.重要会计政策和会计估计重要会计政策的说明,包括财务报表项目的计量基础和在运用会计政策过程中所做的重要判断等。重要会计估计的说明,包括下一会计期间内很可能导致资产、负债账面价值重大调整的会计估计的确定依据等。企业应当披露采用的重要会计政策和会计估计,并结合企业的具体实际披露其重要会计政策的确定依据和财务报表项目的计量基础,及其会计估计所采用的关键假设和不确定因素。12.6财务报表附注12.6.2财务报表附注的内容5.会计政策和会计估计变更以及差错更正的说明企业应当按照《企业会计准则第28号——会计政策、会计估计变更和差错更正》的规定,披露会计政策和会计估计变更以及差错更正的情况。6.重要报表项目的说明企业应当按照资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表及其项目列示的顺序,对报表重要项目的说明采用文字和数字描述相结合的方式进行披露。报表重要项目的明细金额合计,应当与报表项目金额相衔接。7.或有和承诺事项、资产负债表日后非调整事项、关联方关系及其交易等需要说明的事项****************************(9)分析调整营业外支出,编制会计分录如下:借:投资活动现金流量——处置固定资产收回的现金净额498000营业外支出77000累计折旧425000贷:固定资产1000000借:营业外支出69000累计折旧281000贷:固定资产350000本例中的营业外支出由两部分组成,一部分营业外支出是处置固定资产的损失77000元(业务16),处置过程中收到的现金应列入投资活动的现金流量中;另一部分营业外支出是固定资产盘亏产生的损失69000元(业务16),没有涉及现金流量。(10)分析调整所得税费用,编制会计分录如下:借:所得税费用938825贷:应交税费938825将利润表中的所得税费用调入应交税费。(10)分析调整所得税费用,编制会计分录如下:借:所得税费用938825贷:应交税费938825将利润表中的所得税费用调入应交税费。(11)利润表中净利润的结转将在后面调整,除此之外,利润表的全部项目都已调整完毕,将利润表的所有调整分录逐一过入工作底稿。调整分录的数据对资产负债表的相关项目会产生影响,如果期初数加减调整分录的金额等于期末金额,则该资产负债表项目可以不再调整,否则需继续进行调整。根据1—10笔调整分录过入工作底稿后,资产负债表的交易性金融资产、应收票据、应收账款、预付账款和存货项目已经调整完毕,货币资金项目将在后面调整。下面调整固定资产项目。(12)分析调整固定资产,编制会计分录如下:借:固定资产795000贷:投资活动现金流量——购建固定资产支付的现金795000借:固定资产4368000贷:投资活动现金流量——购建固定资产支付的现金4060000应付职工薪酬——职工福利308000本期固定资产的增加包括两个部分:一是购买设备支付现金795000元(业务4);二是通过在建工程完工转入的固定资产4368000元(业务8、9、15)。本期处置和盘亏的固定资产已在分录(9)中进行了调整。(13)分析调整累计折旧,编制会计分录如下:借:经营活动现金流量——购买商品、接受劳务支付的现金(计入制造费用的折旧)320000 ——支付其他与经营活动有关的现金(计入管理费用的折旧)80000贷:累计折旧400000本期计提的累计折旧400000元(业务17),计入管理费用80000元,计入制造费用320000元。由于计入制造费用和管理费用的折旧不是付现费用,没有现金流出,前面(2)、(5)作为现金流出,应做转回调整。(14)分析调整累计摊销,编制会计分录如下:借:经营活动现金流量——支付的其他与经营活动有关的现金200000贷:累计摊销200000本期计提的累计摊销