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做账实操-当公允价值变动损益账面价值小于计税基础时的账务处理

当公允价值变动损益账面价值小于计税基础时，会产生可抵扣暂时性差异，需要确认递延所得税资产。以下是相关的账务处理分录：

假设企业持有的某项资产，其账面价值因公允价值变动而减少，导致公允价值变动损益的账面价值小于计税基础，产生可抵扣暂时性差异为(X)元，企业所得税税率为(t)。

1.确认递延所得税资产：

借：递延所得税资产（(Xt)）

贷：所得税费用递延所得税费用（(Xt)）

在后续期间，如果该可抵扣暂时性差异转回，例如资产处置或者公允价值变动得以恢复等情况，相

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从事会计行业10多年，从建账、记账、报税、成本核算控制、经营报表管理分析、公司注册变更注销等有着丰富的实战经验，欢迎志同道合的朋友相互交流学习，共同探讨，共同进步。

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