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税务师考试题库带答案2024

税法（一）

1.单项选择题

-下列关于增值税征税范围的说法中，正确的是（）。

A.融资性售后回租按照“租赁服务”征收增值税

B.广告代理属于“文化创意服务”中的广告服务

C.运输工具舱位互换业务，按照“销售无形资产”缴纳增值税

D.车辆停放服务属于“交通运输服务”

-答案：B

-解析：选项A，融资性售后回租按照“金融服务——贷款服务”征收增值税；选项C，运输工具舱位互换业务，按照“交通运输服务”缴纳增值税；选项D，车辆停放服务属于“不动产经营租赁服务”。

-某企业为增值税一般纳税人，2024年3月销售自己使用过的2008年购入的设备一台，取得含税收入50000元，该设备购入时未抵扣进项税额。则该企业应缴纳的增值税为（）元。

A.970.87

B.1456.31

C.7264.96

D.8500

-答案：A

-解析：一般纳税人销售自己使用过的2008年12月31日以前购入的固定资产（未抵扣进项税额），按照简易办法依照3%征收率减按2%征收增值税。应缴纳增值税=50000÷（1+3%）×2%=970.87（元）。

2.多项选择题

-下列各项中，应征收消费税的有（）。

A.零售环节销售的金银首饰

B.生产环节销售的普通护肤护发品

C.进口环节销售的雪茄烟

D.批发环节销售的卷烟

-答案：ACD

-解析：选项B，普通护肤护发品不属于消费税的征税范围，不征收消费税。

-下列关于资源税税收优惠的说法中，正确的有（）。

A.开采原油过程中用于加热的原油，免征资源税

B.从低丰度油气田开采的原油、天然气，减征20%资源税

C.对充填开采置换出来的煤炭，资源税减征50%

D.对实际开采年限在15年以上的衰竭期矿山开采的矿产品，资源税减征30%

-答案：ABCD

-解析：以上选项均符合资源税税收优惠政策。

3.计算题

某白酒生产企业为增值税一般纳税人，2024年4月发生以下业务：

（1）销售粮食白酒50吨，取得不含税销售额200万元，同时收取包装物押金11.3万元，合同约定包装物1个月后归还。

（2）从农业生产者手中购进粮食，收购发票上注明价款50万元，委托运输企业将粮食运回企业，支付不含税运费2万元，取得增值税专用发票。

（3）将自产的10吨粮食白酒用于职工福利，同类白酒不含税售价为4万元/吨。

已知：白酒消费税比例税率为20%，定额税率为0.5元/500克。

要求：计算该企业4月应缴纳的增值税和消费税。

-答案：

-（1）计算增值税：

-销售粮食白酒的销项税额=200×13%+11.3÷（1+13%）×13%=26+1.3=27.3（万元）

-用于职工福利的白酒销项税额=10×4×13%=5.2（万元）

-购进粮食可以抵扣的进项税额=50×9%=4.5（万元）

-支付运费可以抵扣的进项税额=2×9%=0.18（万元）

-该企业4月应缴纳的增值税=27.3+5.2-4.5-0.18=27.82（万元）

-（2）计算消费税：

-销售粮食白酒应缴纳的消费税=200×20%+50×2000×0.5÷10000+11.3÷（1+13%）×20%=40+5+2=47（万元）

-用于职工福利的白酒应缴纳的消费税=10×4×20%+10×2000×0.5÷10000=8+1=9（万元）

-该企业4月应缴纳的消费税=47+9=56（万元）

税法（二）

1.单项选择题

-下列关于企业所得税收入确认时间的说法中，正确的是（）。

A.销售商品采用托收承付方式的，在办妥托收手续时确认收入

B.销售商品采用预收款方式的，在收到预收款时确认收入

C.销售商品需要安装和检验的，在发出商品时确认收入

D.销售商品采用支付手续费方式委托代销的，在发出代销商品时确认收入

-答案：A

-解析：选项B，销售商品采用预收款方式的，在发出商品时确认收入；选项C，销售商品需要安装和检验的，在购买方接受商品以及安装和检验完毕时确认收入，如果安装程序比较简单，可在发出商品时确认收入；选项D，销售商品采用支付手续费方式委托代销的，在收到代销清单时确认收入。

-某企业2024年实现会计利润总额300万元，其中符合条件的技术转让所得为600万元。假设无其他纳税调整事