审计理论 第10章 舞弊审计简析.pdf

目录

第一节美国舞弊审计的历史变迁

舞弊审计程序

第二节

舞弊审计案：Cendant公司

第三节

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学习目的与要求

通过本章的学习，应了解美国舞弊审计历史发展的三个阶段及其特

征；了解舞弊审计的起源与演进的过程；掌握舞弊审计发展及变革

的内在社会、经济和法律制度动因，从相关准则的变迁中透析舞弊

审计思想的发展脉络；理解和熟记舞弊审计的概念和特征、舞弊审

计的程序和方法，能够运用所学的舞弊审计知识和思想进行财务报

表舞弊案例的分析，以期做到学以致用；尽可能的认真阅读课后列

示的中外舞弊审计经典文献，为进一步的学习和研究打下坚实的基

础。

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综述

国内外证券市场从美国的安然、世通、施乐等一系列财务欺诈丑闻，到我国的银广夏、麦科特、

的财务舞弊行为东方电子等公司的财务造假行为，揭示了财务舞弊已经成为一个全球性的重大问

层出不穷题。

美国舞弊审核师协会（ACFE）、美国注册会计师协会（AICPA）以及内部审计师协会

（HA）共同发布的《管理企业舞弊风险：实务指南》（2008）指出：严重的舞弊事件会

相关协会的应对导致企业的倒闭、巨额投资损失、沉重的法律成本、关键人物的牢狱之灾以及动摇对资

态度本市场的信心。高层管理人员舞弊丑闻曝光给全球许多企业的声誉、品牌和形象造成了

严重的负面影响。美国证券交易委员会（SEC）将财务报告舞弊认定为它的“头号敌

人”。*

1977年美国卡特政府颁布的反国外贿赂法（FCPA）,1997年经合组织

各国证券监管机

（OECD）发起举办的世界反贿赂大会，美国国会于2002年出台了《萨班斯一奥

构多次出台各种

克斯利法案》和美国注册会计师协会（AICPA）发布SASNo.99”财务报表审计

政策中对舞弊的关注”以及2005年美国联邦量刑指南等。

，本章对这些相互竞争的理论进行描述与分析，并试图揭示其理论含、

I义的区别与联系。J

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综述

1977年1月发布的具有划时代意义的SASNo.16“审计师检查错误和舞弊的责任”，

首次明确指出审计师对舞弊负有审计责任，从而确立了审计师对财务报告舞弊负