注册会计师（审计）第八章 风险应对题库大全.docVIP

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注册会计师（审计）第八章风险应对题库大全

姓名:_____________年级:____________学号:______________

题型

选择题

填空题

解答题

判断题

计算题

附加题

总分

得分

评卷人

得分

1、在执行被审计单位2012年度财务报表审计业务时，经评估被审计单位重大错报风险较高，注册会计师编制的下列各项计划内容最为恰当的是（）。

A、在2013年初检查销售退回业务

B、在2012年12月10日向重要客户函证应收账款

C、在2013年3月份观察内部控制执行情况

D、在2012年10月份监盘库存产品

参考答案：A

答案解析：高估收入是公司常用的舞弊手段，尤其是年前销售、年后退货这种方式最为频繁，注册会计师检查年后销售退回具有很强的针对性，选项A正确；对于资产负债表项目，应在当年期末或次年年初实施审计程序。如重大错报风险较低且内部控制风险低，可在当年年末之前实施实质性程序，本题题干已经明确”经评估被审计单位重大错报风险较高”，因此选项BD不正确。观察内部控制应在会计期内进行，选项C不正确。

2、对于小规模企业，注册会计师通常获取审计证据将检查风险降至可接受水平的主要方法是（）。

A、控制测试

B、实质性程序

C、重新执行

D、询问

参考答案：B

答案解析：对于小规模企业，注册会计师通常可主要或全部依赖实质性程序获取审计证据，将检查风险降至可接受水平。

3、下列关于控制测试的说法不正确的是（）。

A、控制测试与了解内部控制的目的不同，但二者有时可以采用相同的审计程序类型

B、控制测试与细节测试的目的不同，但注册会计师可以考虑针对同一交易同时实施控制测试和细节测试，以实现双重目的

C、如果确定评估的认定层次重大错报风险是特别风险，并拟信赖旨在减轻特别风险的控制，注册会计师可以信赖以前审计获取的证据而不再测试

D、注册会计师可以考虑在评价控制设计和获取其得到执行的审计证据的同时测试控制运行有效性，以提高审计效率

参考答案：C

答案解析：鉴于特别风险的特殊性，对于旨在减轻特别风险的控制，不论该控制在本期是否发生变化，注册会计师都不应依赖以前审计获取的证据。

4、下列关于控制测试的表述中，不正确的是（）。

A、如果并不打算依赖内部控制，注册会计师就没有必要进一步了解业务流程层面的控制

B、如果不打算信赖内部控制，注册会计师就没有必要进行穿行测试

C、针对特别风险，注册会计师应当了解和评估相关的控制活动

D、如果认为仅通过实质性程序无法将认定层次的检查风险降至可接受的水平，注册会计师应当了解和评估相关的控制活动

参考答案：B

答案解析：选项B，即使不打算信赖控制，注册会计师仍需要执行穿行测试以确认以前对业务流程及可能发生错报环节的了解的准确性和完整性。选项A，在某些情况下，注册会计师之前的了解可能表明被审计单位在业务流程层面针对某些重要交易流程所设计的控制是无效的，或者注册会计师并不打算依赖控制，这时注册会计师没有必要进一步了解在业务流程层面的控制。选项C，对特别风险，注册会计师应当了解被审计单位是否针对该特别风险设计和实施了控制。选项D，如果认为仅通过实质性程序无法将认定层次的检查风险降至可接受的水平，或者针对特别风险，注册会计师应当了解和评估相关的控制活动。

5、下列有关实施实质性程序的结果对控制测试影响的表述中，错误的是（）。

A、如果实施实质性程序发现被审计单位没有识别的重大错报，通常表明内部控制存在重大缺陷，注册会计师应当就这些缺陷与适当层次管理层和治理层进行沟通

B、如果通过实施实质性程序发现某项认定存在错报，注册会计师应当在评价相关控制的运行有效性时予以考虑

C、如果通过实施实质性程序未发现某项认定存在错报，则注册会计师可以得出控制运行无效的结论

D、如果通过实施实质性程序未发现某项认定存在错报，这本身并不能说明与该认定有关的控制是有效运行的

参考答案：C

答案解析：选项C错误。如果通过实施实质性程序发现某项认定存在错报，注册会计师应当评价该项错报对评价控制运行有效性的影响，考虑是否降低对相关控制的信赖程度；或者调整实质性程序的性质；或扩大实质性程序的范围等。

6、下列有关注册会计师对以前审计获取的审计证据的考虑中，错误的是（）。

A、如果本期信息系统的变化仅仅使被审计单位重新获取报告，这种变化并不影响以前审计证据的相关性，可以信赖以前审计中获取的有关控制运行有效性的审计证据

B、无论