运用速算表格计算汇兑损益.pdf

运用速算表格计算汇兑损益

山西财经大学温玉彪

【摘-I]本文主要归纳了汇兑损益的计算程序，并设计了一种速算汇兑损益的表格，以供会计师考生在学习

和做题时使用。

【关键词】汇兑损益；计算程序；速算表格

一、计算程序

第一步：计算调整后人民币余额(A)

A=期末外币余额×期末即期汇率

第二步：计算差额(X)

X=A-(±调整前人民币余额)

注意点：资产账户借方余额取“+”号。贷方余额取“-”号；负

债账户贷方余额取“+”号。借方余额取“-”号。

第三步：判断损益

1．对于资产账户：

当X0时，为汇兑收益；

当X0时。为汇兑损失。

2.对于负债账户：

当X0时，为汇兑损失；

当X0时，为汇兑收益。

第四步：编制会计分录

1、对于汇兑收益：

借：资产科目(或负债科目)

贷：财务费用(或在建工程)

2、对于汇兑损失：

借：财务费用(或在建工程)

贷：资产科目(或负债科目)

二、速算表格

表1速算表格

项目科目银行存款应收帐款应付帐款短期借款长期借款

计算程序期末外币余额

调整前人民币余额

（借或货）

调整后人发币余额

第一步

（A）

第二步差额（X）

判断损益

第三步

（X0)或(X0)

第四步会计分录

三、题例分析

[例1]甲股份有限公司(以下简称甲公司)的记账本位币为人民币，对外币交易采用发生时的

汇率折算，按月计算汇兑损益。2007年7月31日的即期汇率为1美元=7.8元人民币，当日有关

外币余额见表2：

1)8月1O日，收到某外商投入的外币资金500000美元当日的即期汇率为1美元=81元人民

币，投资合同约定的汇率为1美元=8元人民币，款项已由银行收存。

2)8月15日，进口一台机器设备，设备价款为400000美元，货款已通过银行存款支付，当

日的即期汇率为1美元=8元人民币。该设备入境后发生运输费20000元人民币，安装调

试费10000元人民币。

3)8月2O日，对外销售产品一批，价款共计200000美元(不含增值税税额)，当日的即期汇

率为1美元=8．05元人民币，款项尚未收到。

4)8月3O日，收到7月份发生的应收账款300000美元，当日的即期汇率为1美元=8，12元人

民币。假定不考虑增值税等相关税费，且甲公司在银行开设有美元账户。

参考答案：

(1)8月1O日。收到某外商投入的外币资金：

借：银行存款——美元(500000×8．1)4050000

贷：股本4050000

(2)8月15日，进口机器设备：

借：固定资产3230000

贷：银行存款——美元(400000×8)3200000

——人民币30000

(3)8月2O日，对外销售产品：

借：应收账款——美元(200000×805)1610000

贷：主营业务收入1610000

(4)8月31日，收到7月份发生的应收账款：

借：银行存款——美元(300000×812)2436000

贷：应收账款——美元2436000

(5)8月31日，计算汇兑损益(详细计算过程见表3)