初级会计实务 课件 项目三：流动资产.pptx

初级会计实务

（第三版）应用技能型院校“十四五”规划书证融通教材根据全国会计专业技术初级资格考试大纲编写

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CONTENTS

项目一概述

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项目二会计基础

2

项目三资产

3

项目四非流动资产

4

项目五负债

5

项目六所有者权益

6

项目七收入、费用和利润

7

项目八财务报告

8

项目三流动资产

知识目标

了解:各种流动资产的管理、短期投资的核算、消耗性生物资产的核算。熟悉:流动资产的概念、流动资产的主要内容，存货计划成本的核算、委托加工物资的核算。掌握:现金管理的主要内容、现金核算与清查，银行结算制度及银行存款核算，其他货币资金的核算、交易性金融资产的核算、应收票据、应收账款、预付账款、应收股利、应收利息和其他应收款以及应收款项减值的核算，存货成本的确定、发出存货的计价方法、存货清查；原材料、周转材料、库存商品和存货跌价准备的核算。技术目标

能用所学的实务知识规范“流动资产”相关技能活动，遵守财经法规，注重管理和控制，培养良好的职业道德、谨慎的工作态度，形成正确的价值观。素质目标

运用所学的资产理论与实务知识研究相关案例,培养和提高学生在特定业务情境中分析问题与决策设计的能力；能结合“流动资产”教学内容,结合行业规范或标准,分析会计行为的善恶,强化学生的职业道德素质。

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任务一货币资金MORE

货币资金是指企业生产经营过程中处于货币形态的资产,属于企业的一种金融资产。包括：030201库存现金其他货币资金银行存款

库存现金是指存放于企业财会部门、由出纳入员经管的货币,是企业流动性最强的资产业应当严格遵守国家和企业有关现金管理制度，正确进行现金收支的核算，监督现金使用的合法性与合理性。一、库存现金

一、库存现金(一)现金管理制度A1.现金的使用范围B2.现金的限额根据国务院颁布的《现金管理暂行条例》规定,企业可使用现金支付的款项有:①职工工资、津贴；②个人劳务报酬；③根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育比赛等各种奖金；④各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出；⑤向个人收购农副产品和其他物资的价款；⑥出差人员必须随身携带的差旅费；⑦结算起点(1000元)以下的零星支出；⑧中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。现金的限额是指为了保证企业日常零星开支的需要,允许单位留存现金的最高数额。这一限额由开户银行根据单位的实际需要核定,一般按照单位3~5天日常零星开支的需要确定,边远地区和交通不便地区开户单位的库存现金限额,可按多于5天但不超过15天的日常零星开支的需要确定。C3.现金收支的规定(1)企业收入现金应于当日送存开户银行,当日送存有困难的,由开户银行确定送存时间。(2)企业支付现金,可以从本企业库存现金限额中支付或者从开户银行提取,不得从本企业的现金收入中直接支付(即坐支)。(3)企业从开户银行提取现金,应当写明用途,由本单位财会部门负责人签字盖章,经开户银行审核后,予以支付现金。(4)企业因采购地点不确定、交通不便，生产或市场急需，抢险救灾以及其他特殊情况必须使用现金的,应向开户银行提出申请,经开户银行审核后,予以支付现金。

一、库存现金(二)库存现金的账务处理为了反映和监督企业库存现金的收入、支出和结存情况,企业应当设置“库存现金”科目,借方登记企业库存现金的增加,贷方登记库存现金的减少,期末借方余额反映期末企业实际持有的库存现金的金额。为了全面、连续地反映和监督库存现金的收支和结存情况,企业应当设置库存现金总账和日记账,分别进行库存现金的总分类核算和明细分类核算。企业内部各部门周转使用、由各部门保管的定额备用金,可以单独设置“备用金”科目核算。库存现金日记账由出纳人员根据收付款凭证,按照业务发生顺序逐日逐笔登记。

一、库存现金(三)库存现金的清查为了保证现金的安全完整,企业应当按规定对库存现金进行定期和不定期的清查,一般采用实地盘点法,对于清查的结果应当编制现金盘点报告单。如果有挪用现金、白条顶库的情况,应及时予以纠正；对于超限额留存的现金应及时送存银行。如果账款不符,发现有待查明原因的现金短缺或溢余,应先通过“待处理财产损溢”科目核算,按管理权限经批准后,分别两种情况处理:如为现金短缺,属于应由责任人赔偿或保险公司赔偿的部分,计入其他应收款；属于无法查明原因的,计入管理费用。如为现金溢余,属于应支付给有关人员或单位的,计入其他应付款；属于无法查明原因的,计入营业外收入。

二、银行存款（一）银行存款的管理银行存款是企业存放在银行或其他金融机构的货币资金。银行存款是企业除现金之外流动性最强的资产，企业应当根据日常经营业务和管理活动的需要合理确定银行存款规模；加强银行存款管理，有利于加速企业