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第三部分·财务报表审计的风险评估与应对
三、针对评估的风险采取的应对措施
项目组应当确定由其亲自执行或由组成部分师代为执行的工作的类型。
1.对组成部分执行工作【简答题/综合题必考点】[背记]
组成部分类型程序
财务重由项目组或组成部分师运用该组成部分重
大性要性对该组成部分财务信息实施审计；
执行下列一项或多项工作：
a）使用组成部分重要性对该组成部分实施审计；
重要组
b）针对与可能导致财务报表发生重大错报的特别风
成部分特别
险相关的一个或多个账户余额、一类或多类或披露事
风险
项实施审计；
c）针对可能导致财务报表发生重大错报的特别风险
实施特定的审计程序。
非重要组成部分项目组应当在层面实施分析程序。
2.已执行工作不能提供充分、适当审计【简答题/综合题必考点】[背记]
应选择某些不重要的组成部分执行下列一项或多项工作：
（1）使用该组成部分重要性对组成部分实施审计；
（2）对一个或多个账户余额、一类或多类或披露实施审计；
（3）使用组成部分重要性对组成部分实施审阅；
（4）实施特定程序。
3.参与组成部分师的工作
（1）对师的要求[简答题/多选题考点][背记]
参与类型要点
项目组应当参与组成部分师实施的风险评估程序，
重以识别导致财务报表发生重大错报的特别风险。
要风a）与组成部分师或组成部分管理层讨论对而言重要
组险的组成部分业务活动；
成评b）与组成部分师讨论由于舞弊或错误导致组成部分财务
部估信息发生重大错报的可能性；
分c）复核组成部分师对识别出的导致财务报表发生重
大错报的特别风险形成的审计工作底稿。
参与类型要点
重项目组应当评价针对识别出的特别风险拟实施的进一步审计
要特程序的恰当性；根据对组成部分师的了解，项目组
组别应当确定是否有必要参与进一步审计程序，考虑因素包括：
成风a）组成部分的重要程度；
部险b）识别出的导致财务报表发生重大错报的特别风险；
分c）项目组对组成部分师的了解。
参与类型
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