审计基础 (5)货币资金审计.pptx

货币资金审计第五章审计基础

01.货币资金审计概述02.货币资金内部控制03.货币资金审计

货币资金审计概述Part01

一、货币资金审计的含义货币资金审计是指对企业的库存现金、银行存款和其他货币资金收支业务及其结存情况的真实性、正确性和合规合法性所进行的审计，它是企业会计报表审计的一个重要组成部分。

二、货币资金审计的范围和凭证记录（一）货币资金的审计范围12企业有关货币资金的内部控制制度的健全性及有效性。证实货币资金收入与支出活动的合规性、合法性及其余额的真实性、正确性的凭证账簿和报表资料。

二、货币资金审计的范围和凭证记录（二）货币资金涉及的主要凭证与记录0102030405（3）有关的账簿主要有库存现金日记账和总账、银行存款日记账和总账、备用金或其他应收款项明细账和总账。（2）有关的记账凭证有收款凭证、付款凭证。（5）其他资料有库存现金盘点表、银行对账单、银行存款余额调节表、与被审计单位开户银行往来询证函等。（4）报表项目主要有货币资金项目。（1）有关的原始凭证主要有进账单、收据、借款单等。

货币资金内部控制Part02

一、货币资金项目的内部控制制度（一）职责分工企业应当建立货币资金业务的岗位责任制，明确相关部门和岗位的职责权限，确保办理货币资金业务的不兼容职务相互分离、制约和监督。出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作。任何企业不得由一人办理货币资金业务的全过程。

一、货币资金项目的内部控制制度（二）授权批准（1）企业应当对货币资金业务建立严格的授权批准制度，明确审批人对货币资金业务的授权批准方式、权限、程序、责任和相关控制措施，规定经办人办理货币资金业务的职责范围和工作要求。（2）企业应当按照规定的程序办理货币资金支付业务。（3）企业对于重要货币资金支付业务，应当实行集体决策和审批，并建立责任追究制度，防范贪污、侵占、挪用货币资金等行为。（4）严禁未经授权的机构或人员办理货币资金业务或直接接触货币资金。

一、货币资金项目的内部控制制度（三）现金和银行存款的管理（1）企业必须根据《现金管理暂行条例》的规定，结合本企业的实际情况，确定本企业现金的开支范围。（7）企业应当严格遵守银行结算纪律，不准签发没有资金保证的票据或远期支票，套取银行信用；不准签发、取得和转让没有真实交易和债权债务的票据，套取银行和他人资金等。（3）企业不得坐支现金，即企业现金收入应当及时存入银行，不得用于直接支付企业自身的支出。（5）企业应当定期或不定期地进行现金盘点，确保现金账面余额与实际库存相符。（2）企业应当大力加强现金库存限额的管理，超过库存限额的现金应及时存入银行。（8）企业应当指定专人定期核对银行账户，每月至少核对一次，编制银行存款余额调节表，确保银行存款账面余额与银行对账单调节相符。（4）企业取得货币资金收入必须及时入账，不得私设“小金库”，不得账外设账，严禁收款不入账。（6）企业应当严格按照《支付结算办法》的有关规定，加强银行账户的管理，严格按照规定开立账户，办理存款、取款和结算。

一、货币资金项目的内部控制制度（四）备用金的管理为了加强对备用金的控制，企业应当派专人管理。常用的控制方法是使用连续编号的零用现金凭单，并由有关管理人员对凭单进行审核批准，重点加强对报销凭证的检查，从而达到控制零用现金的目的。

一、货币资金项目的内部控制制度（五）票据及有关印章的管理1企业应当加强银行预留印鉴的管理。财务专用章应由专人保管，个人名章必须由本人或其授权人员保管，严禁一人保管支付款项所需的全部印章。按规定需要有关负责人签字或盖章的经济业务，必须严格履行签字或盖章手续。2企业应当加强与货币资金相关的票据的管理，明确各种票据的购买、保管、领用背书转让、注销等环节的职责权限和程序，并专设登记簿进行记录，防止空白票据的遗失和被盗用。

一、货币资金项目的内部控制制度（六）监督检查020301企业应当建立对货币资金业务的监督检查制度，明确监督检查机构或人员的职责权限，定期和不定期地进行检查。货币资金监督检查的内容主要包括：货币资金授权批准制度的建立及执行情况、货币资金业务相关岗位及人员的设置情况、票据的保管情况、支付款项印章的保管情况。对监督检查过程中发现的货币资金内部控制中的薄弱环节，应当及时采取措施，加以纠正和完善。

二、货币资金项目的内部控制测试（一）了解内部控制情况，初步评价控制风险审计人员可通过检查企业有关内部控制手册、流程图，或者询问被审计单位会计、出纳等相关人员，来了解货币资金内部控制制度是否建立并得到严格执行。

二、货币资金项目的内部控制测试（二）抽取并检查收款凭证，检查相关会计分录（2）核对库存现金、银行存款日记账的收入金额是否正确。（4）核对收款凭证与应收账款等相关明细账的有关记录是