税务会计 (1)税务会计基本理论认知.pptx

税务会计基本理论认知第一章

第一节税务会计的概念和特点一、税务会计的概念税务会计是以现行国家税收法令为依据，以货币计量为基本形式，运用会计学的基本理论和方法，全面、系统、连续地对纳税单位税基的形成、税款的计算、申报和缴纳，即纳税活动引起的资金运动，进行核算和监督的一门专业会计。它融税收法规和会计核算为一体，是财务会计学与税收学在一定程度上的相互结合。

第一节税务会计的概念和特点二、税务会计的特点（一）法定性税务会计是以国家现行的税收法令为依据，对税款的形成、计算、申报和缴纳进行核算和监督。税务会计的法律性源于税收所具有的强制性、无偿性和固定性的形式特征。税收法律法规作为国家法律制度的重要组成部分，是调节国家与纳税人关系的强制性规范，制约着征纳双方的行为。

第一节税务会计的概念和特点（二）相对独立性由于税法与会计准则、财务会计制度所遵循的原则不同，规范的对象不同，二者会存在一定的差异，如现行增值税法中对视同销售货物行为的征税规定、所得税法中应纳税所得额与税前会计利润的差异等，税务会计要求按照税法规定进行调整处理，反映了税务会计核算方法的相对独立性；在核算内容上，税务会计只对纳税人涉税活动中有关经济业务进行全面、系统的核算和监督，反映了税务会计核算内容的相对独立性。

第一节税务会计的概念和特点（三）核算目的的双重性一方面，税务会计的核算、监督和处理结果，要满足国家依法征税的需要，保护国家利益，保证国家税收政策的落实和税收收入的及时、足额入库；另一方面，税务会计提供的信息又要满足纳税人进行纳税筹划的需要，在遵守税法的前提下，降低纳税成本，维护纳税人的合法权益。（四）差异互调性根据财务会计的规定进行核算和处理的结果，是为了满足投资者、债权人和管理者的需要，而税务会计的处理结果是为了满足国家征税和管理者进行税收筹划的需要，因此税务会计和财务会计的处理结果是有差异的。

第一节税务会计的概念和特点三、税务会计与财务会计的关系（一）税务会计与财务会计的联系税务会计与财务会计同属于企业会计学科范畴，两者相互补充、相互配合，共同对纳税人的生产经营活动进行核算与监督。二者在记账基础、核算方法、计量尺度等方面有相同之处，而且税务会计的计税依据一般取自财务会计记录。税务会计寓于财务会计之中，是融税收法规和会计核算为一体的特殊专业会计。

第一节税务会计的概念和特点（二）税务会计与财务会计的区别（1）核算目标不同。税务会计核算的目标，是纳税人向税务部门及有关信息使用者提供真实准确的纳税信息，依法计算缴纳税款，正确履行纳税义务，降低纳税成本和涉税风险，追求最大的纳税效益；而财务会计核算的主要目标，是向政府管理部门、股东、经营者、债权人以及其他相关的报表资料使用者，提供企业财务状况、经营成果和现金流量变动等有用的信息资料。（2）核算依据不同。税务会计严格依据税收法律法规处理经济业务，以保证足额、及时地缴纳税款，当会计准则的规定与国家税法对某些业务处理的规定不一致时，必须按税法的规定进行调整；而财务会计核算以财务会计制度和会计准则为依据，要求会计信息真实、完整。

第一节税务会计的概念和特点（3）核算范围不同。税务会计核算的范围仅限于纳税人生产经营活动中的涉税事项，即只核算与纳税有关的业务，对纳税人与税收无关的业务不予核算。而财务会计的核算范围包括纳税人在生产经营活动中能够用货币表现的各个方面，全面地反映纳税人的财务状况、经营成果和现金流量，即不论是否涉及纳税事宜，都要通过财务会计进行核算与监督。（4）核算基础不同。税务会计是以收付实现制和权责发生制结合作为核算基础，考虑了税法对纳税主体现实支付能力的要求。而财务会计则以权责发生制为核算基础，目的在于正确计算企业的损益。

第二节税务会计的对象和作用一、税务会计的对象（一）计税基础、计税依据（1）经营收入。经营收入是指企业单位在生产经营活动中，销售商品或提供劳务所取得的各种收入。企业单位的经营收入是计算缴纳税款的重要依据，它不仅是计算增值税、营业税等流转税的依据，也是计算所得税等收益税的依据。（2）成本、费用额。成本费用是企业在生产经营过程中的耗费和支出，它包括生产过程的生产费用和流通过程的流通费用。成本、费用主要反映企业资金的垫支和耗费，是企业资金补偿的尺度。

第二节税务会计的对象和作用（3）应纳税所得额。财务会计核算的利润总额是计算企业所得税的基础，但因税法与财务会计遵循的规范、依据不同，会计利润与应纳税所得额在金额上是不同的，需要按税法规定调整、确认为应纳税所得额。（4）财产额。对各种财产税，如房产税、车船税等，需要在财务会计对各类资产确认、计量、记录的基础上，按税法规定的税种，确认应税金额或数额。（5）行为计税额。对行为税（如印花税），应以财务会计确认、记录的应税行为交易额