审计实务 (9)完成审计工作与审计报告.pptx

完成审计工作与审计报告项目九

完成审计工作1出具审计报告2审计报告的编制3

完成审计工作01

一、评价审计中的重大发现1．中期复核中的重大发现及其对审计方法的相关影响。2．涉及会计政策的选择、运用和一贯性的重大事项，包括相关的披露。3．就特别审计目标识别的重大风险，对审计策略和计划的审计程序所做的重大修正。4．在与管理层和其他人员讨论重大发现和事项时得到的信息。5．与注册会计师的最终审计结论相矛盾或不一致的信息。

二、审计差异和审计差异调整1．审计差异审计差异是指在审计中发现的被审计单位的会计处理方法与企业会计准则不一致的内容。2．审计差异调整审计差异调整是指审计人员通过调整和纠正在审计过程中发现的错误和舞弊事项，是企业经济活动和经营成果得以真实、正确地反映，是审计结束前的一项重要工作。

三、审计差异调整（一）审计差异的分类核算错误因被审计单位对经济业务进行了不正确的会计核算而引起的错误。重分类错误因被审计单位未按适用的《企业会计准则》和相关的会计制度的规定列报财务报表而引起的错误。

三、审计差异调整（二）编制审计差异调整表在任何情况下，注册会计师都应当要求管理层就已识别错报调整财务报表，除非明显不重要的细微错报。

三、审计差异调整（三）编制试算平衡表03OptionFour01OptionFour04OptionFour02OptionFour试算平衡表中的“重分类调整”列，应根据经被审计单位同意的“重分类调整分录汇总表”填列。在编制完试算平衡表后，应注意核对相应的勾稽关系。试算平衡表中的“账项调整”和“调整金额”列，应根据经被审计单位同意的“账项调整分录汇总表”填列。试算平衡表中的“期末未审数”和“审计前金额”列，应根据被审计单位提供的未审计财务报表填列。

四、复核审计工作底稿和财务报表并评价审计结果（一）对财务报表总体合理性实施分析程序在审计结束或临近结束时，注册会计师运用分析程序的目的是确定经审计调整后的财务报表整体是否与对被审计单位的了解一致，是否具有合理性。如果识别出以前未识别的重大错报风险，注册会计师应当重新考虑对全部或部分各类交易、账户余额、列报评估的风险是否恰当，并在此基础上重新评价之前计划的审计程序是否充分，是否有必要追加审计程序。

四、复核审计工作底稿和财务报表并评价审计结果（二）评价审计结果（1）确定可能错报金额。可能错报金额包括已经识别的具体错报和推断误差。（2）根据财务报表层次重要性水平，确定可能的错报金额的汇总数对财务报表的影响程度。1．对重要性和审计风险进行最终的评价，是注册会计师决定发表何种类型审计意见的必要过程对审计所发现的问题，会计师事务所通常要与被审计单位开会沟通，对需要被审计单位作出的改变达成协议。如达成了协议，注册会计师一般即可签发标准审计报告，否则，注册会计师则可能不得不发表其他意见类型的审计报告。2．对被审计单位已审计财务报表形成审计意见并草拟审计报告

四、复核审计工作底稿和财务报表并评价审计结果（三）复核审计工作底稿1项目组内部复核2独立的项目质量控制复核（1）项目负责经理的现场复核。属于第一级复核。该级复核通常在审计现场完成，以便及时发现和解决问题，争取审计工作的主动。（2）项目负责合伙人的复核。最高级别的复核。该复核既是对项目负责经理复核的再监督，也是对重要审计事项的把关。项目质量控制复核也称独立复核，是指在出具报告前，对项目组作出的重大判断和对在准备报告时形成的结论作出客观评价的过程。

五、或有事项（一）或有事项的含义或有事项是指过去的交易或事项形成的，其结果须由某些未来事项的发生或不发生时才能决定的不确定事项。未决诉讼或仲裁、债务担保、产品质量保证（含产品安全保证）、承诺、亏损合同、重组义务、环境污染整治等。定义常见的或有事项定义常见的或有事项

五、或有事项（二）或有事项的审计4．检查与税务征管机构之间的往来函件和税收结算报告，以确定是否存在税务争议；6．向被审计单位管理层获取书面声明，声明其已按照企业会计准则的规定，对全部或有事项做了恰当反映。2．审阅截至审计工作完成日止被审计单位历次董事会纪要和股东大会会议记录，确定是否存在未决诉讼或仲裁、未决索赔、税务纠纷、债务担保、产品质量保证、财务承诺等方面的记录；1．了解被审计单位与识别有关的内部控制；5．向被审计单位的法律顾问和律师进行函证，分析被审计单位在审计期间所发生的法律费用，以确定是否存在未决诉讼、索赔等事项；3．向与被审计单位有业务往来的银行函证，或检查被审计单位与银行之间的借款协议和往来函件，以查找有关票据贴现、背书、应收账款抵借、票据背书和担保；

五、或有事项（三）获取律师声明书对律师的函证，通常通过向被审计单位的律师寄发审计询证函的方式来实施。被审计单位律师对函证问题的答复和说明就是律师声明书。

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