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临时工、养老金、礼品、奖金，个税申报的财税处理

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01

1.单位招了临时工，付的钱是按工资薪金还是按劳务报酬

扣缴个人所得税？

国家税务总局答：根据国税发〔1994〕089号文件规定,

工资、薪金所得是属于非独立个人劳务活动，即在机关、

团体、学校、部队、企事业单位及其他组织中任职、受雇

而得到的报酬;劳务报酬所得则是个人独立从事各种技艺、

提供各项劳务取得的报酬，两者的主要区别在于，前者存

在雇佣与被雇佣关系，后者则不存在这种关系。

若临时工与单位存在雇佣关系，按照工资薪金所得申报纳

税，若临时工与单位不存在雇佣关系，按照劳务报酬所得

申报纳税。

2.企业本单位以外的个人赠送礼品，如何缴纳个人所得

税？

国家税务总局答：根据《财政部税务总局关于个人取得有

关收入适用个人所得税应税所得项目的公告》（财政部税务

总局公告2019年第74号）规定启2019年1月1日起，

企业在业务宣传、广告等活动中，随机向本单位以外的个

人赠送礼品（包括网络红包，下同），以及企业在年会、座谈

会、庆典以及其他活动中向本单位以外的个人赠送礼品，

个人取得的礼品收入，按照〃偶然所得〃项目计算缴纳个

人所得税，但企业赠送的具有价格折扣或折让性质的消费

券、代金券、抵用券、优惠券等礼品除外。

前款所称礼品收入的应纳税所得额按照《财政部国家税务

总局关于企业促销展业赠送礼品有关个人所得税问题的通

知》（财税〔2011〕50号）第三条规定计算。

3.个人独签企业申报经营所得后，将剩余利润打到投费者

的账户缴个税吗？

国家税务总局答：根据《财政部国家税务总局关于印发＜

关于个人独资企业和合伙企业投资者征收个人所得税的规

定〉的通知》（财税[2000]91号）第五条规定，个人独

资企业的投资者以全部生产经营所得为应纳税所得额；合

伙企业的投资者按照合伙企业的全部生产经营所得和合伙

协议约定的分配比例确定应纳税所得额，合伙协议没有约

定分配比例的，以全部生产经营所得和合伙人数量平均计

算每个投资者的应纳税所得额。

前款所称生产经营所得，包括企业分配给投资者个人的所

得和企业当年留存的所得（利润）。个人独资企业和合伙

企业按照上述政策申报缴纳经营所得个人所得税后，将利

润分配给投资者不再缴纳个人所得税。

4.亲属之间无偿转让股权，需要交个人所得税吗？

国家税务总局答：亲属之间无偿转让股权是否征税，需区

分情形。按照《国家税务总局关于发布〈股权转让所得个

人所得税管理办法（行）〉的公告》（国家税务总局公

告2014年第67号）第十三条的规定，如果符合以下情形

的无偿转让股权，可不征收个人所得税：继承或将股权转

让给其能提供具有法律效力身份关系证明的配偶、父母、

子女、祖父母、外祖父母、孙子女、外孙子女、兄弟姐妹

以及对转让人承担直接抚养或者赡养义务的抚养人或者赡

养人。除以上情形外的亲属之间股权转让，若申报的转让

收入明显偏低且无正当理由的，税务机关可以核定其转让

收入并计征个人所得税。

5.税务机关核定个人股权转让收入的方法有哪些？

国家税务总局答：根据《国家税务总局关于发布《股权转

让所得个人所得税管理办法（行）》的公告》（国家税

务总局公告2014年第67号）第十四条规定：主管税务机

关应依次按照下列方法核定股权转让收入：

（-）净资产核定法

股权转让收入按照每股净资产或股权对应的净资产份额核

定。

被投资企业的土地使用权、房屋、房地产企业未销售房产、

知识产权、探矿权、采矿权、股权等资产占企业总资产比

例超过20%的，主管税务机关可参照纳税人提供的具有法

定资质的中介机构出具的资产评估报告核定股权转让收入。

6个月内再次发生股权转让且被投资企业净资产未发生重

大变化的，主管税务机关可参照上一次股权转让时被投资

企业的资产评估报告核定此次股权转让收入。

（二）类比法

1.参照相同或类似条件下同一企业同一股东或其他股东股

权转让收入核定；

2.参照相同或类似条件