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审计实务习题与参考答案

一、单选题（共44题，每题1分，共44分）

1.以下业务分工易导致内部控制失效

A、业务处理与内部审计独立

B、款项结算与审核分离

C、支票、印章由一人保管、但要与记录分离

D、货币资金收付与记录岗位分离

正确答案：C

2.监盘库存现金是注册会计师证实被审计单位资产负债表所列现金是否存在的一项重要程序,被审计单位必须参加盘点的人员是()。

A、会计主管人员和内部审计人员

B、出纳员和会计主管人员

C、现金出纳员和银行出纳员

D、出纳员和内部审计人员

正确答案：B

答案解析：选项B中所列人员均是被审计单位与库存现金直接相关的人员。

3.对无法实施函证的应收账款,注册会计师可以实施的最为有效的审计程序是()。

A、执行分析性复核

B、扩大控制测试的范围

C、审查与销售有关的凭证及文件

D、进行销售业务的截止测试

正确答案：C

答案解析：对无法实施函证的应收账款,注册会计师可以实施的最为有效的审计程序是执行替代审计程序。

4.如果在资产负债表日后对库存现金进行盘点,应当根据盘点数、资产负债表日至()的库存现金数,倒推计算资产负债表上所包含的库存现金数是否正确。

A、审计报告日

B、资产负债表日

C、盘点日

D、外勤工作结束日

正确答案：C

答案解析：资产负债表日的现金账面余额=盘点日实际监盘数额-资产负债表日至盘点日增加的余额+资产负债表日至盘点日减少的余额。

5.审计人员采用系统选样从8000张凭证中选取200张作为样本,确定随机起点为凭证编号的第35号,则抽取的第5张凭证的编号为()号。

A、235

B、200

C、195

D、155

正确答案：C

答案解析：取样间距8000/200=40,第5张编号=35+40×4=195.

6.注册会计师在审计“应付账款”余额时,下列属于管理层明示性认定的是()。

A、存在

B、分类与可理解性

C、完整性

D、权利和义务

正确答案：A

7.注册会计师欲从3600张凭单中按系统选样方法选出40张作为样本,确定的选样起点为555,则抽样间隔、所能选到的最大的凭单编号及最小的凭单编号分别是()。

A、40,3595,35

B、40,3585,25

C、90,3525,15

D、90,3515,5

正确答案：C

8.注册会计师据以判断被审计事项是非曲直的根据是()。

A、审计目标

B、审计依据

C、审计准则

D、审计证据

正确答案：B

9.政府审计、内部审计、注册会计师审计共同构成了审计的监督体系，其中，政府审计与注册会计师审计在以下（）方面是基本相似的

A、审计所依据的准则

B、审计中取证的权利

C、审计要实现的目标

D、对内部审计的利用

正确答案：D

10.U会计师事务所的A注册会计师作为×公司2009年度财务报表审计的项目负责人,编制并向会计师事务所的业务部门负责人B提交了总体审计计划。B在对总体审计计划进行审核时,如果发现总体审计计划中包含了以下()内容,应建议A注册会计师将其纳入具体审计计划中。

A、时间预算

B、审计程序

C、重点审计领域

D、审计重要性

正确答案：B

11.下列各项中,不属于应收票据实质性测试的审计目标的是()。

A、确定应收票据的内部控制是否存在、有效且得到一贯遵循

B、确定应收票据是否存在、完整和归被审计单位所有

C、确定应收票据年末余额是否正确

D、确定应收票据在会计报表上的披露是否恰当

正确答案：A

答案解析：A中内容属于有关内部控制制度的符合性测试,与实质性测试无关。

12.根据控制测试的目的和特点所采用的审计抽样称为()。

A、非统计抽样

B、统计抽样

C、变量抽样

D、属性抽样

正确答案：D

13.抽样风险中的“误受风险”是指()。

A、抽样结果使注册会计师没有充分信赖实际上应予信赖的内部控制的可能性

B、抽样结果表明账户余额不存在重大错误而实际上存在重大错误的可能性

C、抽样结果表明账户余额存在重大错误而实际上不存在重大错误的可能性

D、抽样结果使注册会计师对内部控制的信赖超过了实际可予信赖程度的可能性

正确答案：B

14.注册会计师在审计过程中发现被审计单位营业收入存在重大错报风险,假设该企业全年发生了796笔营业收入,其中金额重大的有10笔,存在特别风险的有3笔,针对营业收入明细账实施抽样,注册会计师在设计样本时以下最合理的做法是()。

A、将该企业796笔营业收入全部定义为抽样总体

B、应对金额重大的10笔业务逐一检查,对于剩余786笔业务定义为抽样总体进行抽样检查

C、应对存在特别风险的业务逐一检查,对于剩余793笔业务定义为抽样总体进行抽样检查

D、应对金额重大的10笔、存在特别风险的3笔业务作为单个重大项目逐一进行检查,对于剩余783笔业务定义为抽样总体进行抽样检查

正确答案：D

答案解析：在细