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税务师题库汇编带答案解析2024

税法（一）

单选题

1.下列关于增值税征税范围的说法，正确的是（）。

A.融资性售后回租按照“租赁服务”征收增值税

B.货物运输代理服务按照“交通运输服务”征收增值税

C.代理记账服务按照“商务辅助服务”征收增值税

D.出租车公司向使用本公司自有出租车的出租车司机收取的管理费用，按“租赁服务”征收增值税

答案：C

解析：选项A，融资性售后回租按照“贷款服务”征收增值税；选项B，货物运输代理服务按照“商务辅助服务——经纪代理服务”征收增值税；选项D，出租车公司向使用本公司自有出租车的出租车司机收取的管理费用，按“交通运输服务”征收增值税。

2.某生产企业为增值税一般纳税人，2024年3月销售化工产品取得含税销售额793.26万元，为销售货物出借包装物收取押金15.21万元，约定3个月内返还；当月没收逾期未退还包装物的押金1.35万元。该企业2024年3月上述业务的增值税计税销售额为（）万元。

A.679.11

B.691

C.692.11

D.794.56

答案：A

解析：纳税人为销售货物而出租出借包装物收取的押金，单独记账核算的，时间在1年以内，又未过期的，不并入销售额征税；但对因逾期未收回包装物不再退还的押金，应按所包装货物的适用税率计算销项税额。计税销售额=（793.26+1.35）÷（1+13%）=679.11（万元）。

多选题

1.下列各项中，应征收消费税的有（）。

A.高档手表

B.高档化妆品

C.调味料酒

D.高尔夫球及球具

E.电动汽车

答案：ABD

解析：选项C，调味料酒不征收消费税；选项E，电动汽车不属于消费税征税范围。

2.下列关于资源税税收优惠的说法，正确的有（）。

A.开采原油以及在油田范围内运输原油过程中用于加热的原油、天然气，免征资源税

B.从低丰度油气田开采的原油、天然气，减征20%资源税

C.高含硫天然气、三次采油和从深水油气田开采的原油、天然气，减征30%资源税

D.对从衰竭期矿山开采的矿产品，减征30%资源税

E.对增值税小规模纳税人可以在50%的税额幅度内减征资源税

答案：ABCDE

解析：以上选项均符合资源税税收优惠政策的规定。

税法（二）

单选题

1.依据企业所得税法的规定，下列各项中按负担所得的所在地确定所得来源地的是（）。

A.销售货物所得

B.权益性投资所得

C.动产转让所得

D.特许权使用费所得

答案：D

解析：选项A，销售货物所得，按照交易活动发生地确定；选项B，权益性投资所得，按照分配所得的企业所在地确定；选项C，动产转让所得按照转让动产的企业或者机构、场所所在地确定；选项D，利息所得、租金所得、特许权使用费所得，按照负担、支付所得的企业或者机构、场所所在地确定，或者按照负担、支付所得的个人的住所地确定。

2.某企业2023年度实现利润总额20万元，在营业外支出账户列支了通过公益性社会团体向贫困地区的捐款5万元。根据企业所得税法律制度的规定，在计算该企业2023年度应纳税所得额时，允许扣除的捐款数额为（）万元。

A.5

B.2.4

C.1.5

D.1

答案：B

解析：企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。该企业2023年度利润总额为20万元，其12%为20×12%=2.4（万元），实际捐赠5万元，超过了扣除限额，所以允许扣除的捐款数额为2.4万元。

多选题

1.下列各项中，属于个人所得税专项附加扣除项目的有（）。

A.子女教育

B.继续教育

C.大病医疗

D.住房贷款利息

E.赡养老人

答案：ABCDE

解析：个人所得税专项附加扣除项目包括子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息、住房租金、赡养老人等。

2.下列关于印花税的说法，正确的有（）。

A.对多贴花的凭证，不予退税

B.印花税应当在书立或领受时贴花

C.对财产租赁合同的应纳税额超过1角但不足1元的，按1元贴花

D.伪造印花税票，由税务机关责令改正，并处以2000元以上1万元以下的罚款

E.已贴用的印花税票揭下重用造成未缴或少缴印花税的，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴的税款50%以上5倍以下的罚款

答案：ABCDE

解析：以上选项均符合印花税的相关规定。

财务与会计

单选题

1.甲公司采用应收账款余额百分比法计提坏账准备，坏账准备计提比例为5%。2023年末应收账款余额为1000万元。2024年发生坏账损失10万元，收回已核销的坏账20万元，2024年末应收账款余额为1200万元。则甲公司2024年末应计提的坏账准备金额为（）万元。

A.10

B