房产交易涉及6大税种.docVIP

房产交易涉及6大税种，一下就哥哥税种做简单的总结。另外附上二手房交易专题。

一是契税政策。

财政部1991年对以房产进行投资征收契税作出规定。

1997年《中华人民共和国契税暂行条例》规定，征税对象为土地使用权、房屋所有权的转移行为，税率为3%—5%。国家规定对个人购买自用普通住宅，暂减半征收契税，城镇职工购买第一次的公有住房，享受免征契税，同时规定（一）土地、房屋被县级以上人民政府征用、占用后，重新承受土地、房屋权属的，是否减征或者免征契税，由省、自治区、直辖市人民政府确定。（二）纳税人承受荒山、荒沟、荒丘、荒滩土地使用权，用于农、林、牧、渔业生产的，免征契税。（三）依照我国有关法律规定以及我国缔结或参加的双边和多边条约或协定的规定应当予以免税的外国驻华使馆、领事馆、联合国驻华机构及其外交代表、领事官员和其他外交人员承受土地、房屋权属的，经外交部确认，可以免征契税。

1999年国家税务总局规定以补偿征地款方式取得房产征收契税。

1999年规定对离婚后原共有房屋产权的归属人不征收契税。

国家在2007年房地产业税收政策调整中，从价格、面积、容积率三方面明确了享受优惠政策的普通住房标准。从2007年6月1日起，个人购房的契税优惠政策也将按照统一的普通住房标准执行。

财政部、国家税务总局2007年明确对承受抵债房产征收契税。2010年财政部规定对两个或两个以上个人共同购买90平方米及以下普通住房，其中一人或多人已有购房记录的，该套房产的共同购买人均不适用首次购买普通住房的契税优惠政策。

另据2006年国家税务总局关于加强房地产交易个人无偿赠与不动产税收管理有关问题通知:对于个人无偿赠与不动产行为，应对受赠人全额征收契税

二是营业税

国家营业税暂行条例规定，单位和个人销售不动产，按成交价格征收5%的营业税。

1999年，为了配合国家住房制度改革，切实减轻个人买卖普通住宅的税收负担，国家出台优惠政策规定，对个人购买并居住超过一年的普通住宅，销售时免征营业税。个人购买并居住不足一年的普通住宅，销售时营业税按销售价减去购入原价后的差额计征。

2000年对个人按市场价格出租的居民住房，用于居住的，其应缴纳的营业税暂按3%的税率征收，房产税暂按4%的税率征收；对于居民住房出租后用于生产经营的，其缴纳的营业税仍应按5%的税率征收，房产税按12%的税率征收

2004年财政部、国家税务总局发布关于暂免征收军队空余房产租赁收入营业税、房产税

自2005年6月1日起，对个人购买住房不足2年转手交易的，销售时按其取得的售房收入全额征收营业税。个人购买普通住房超过2年（含2年）转手交易的，销售时免征营业税。对个人购买非普通住房超过2年（含2年）转手交易的，销售时按其售房收入减去购买房屋的价款后的差额征收营业税。

2006年规定受赠人取得赠与人无偿赠与的不动产后，再次转让该项不动产的,增收营业税

2008年个人将购买不足5年的住房对外销售的，全额征收营业税；个人将购买超过5年（含5年）的非普通住房对外销售的，按照其销售收入减去购买房屋的价款后的差额征收营业税；个人将购买超过5年（含5年）的普通住房对外销售的，免征营业税。

2011年要求个人转让不满5年住宅按销售总额全额征收营业税。

法律变迁：1999年08月01日《关于调整房地产市场若干税收政策的通知》（财税字【1999】210号）

2006年06月16日《关于调整房地产营业税有关政策的通知》（财税【2006】75号）

2008年12月29日《关于个人住房转让营业税政策的通知》（财税【2008】174号）

2009年01月01日《中华人民共和国营业税暂行条例实施细则》

2009年12月22日《关于调整个人住房转让营业税政策的通知》（财税【2009】157号）

2011年01月27日《关于调整个人住房转让营业税政策的通知》（财税【2011】12号）

三是个人所得税

根据国家个人所得税法的规定，个人转让房屋等财产所得，应按20%的税率缴纳个人所得税。

2003年规定个人现自有住房房产证登记的产权人为1人，在出售后1年内又以产权人配偶名义或产权人夫妻双方名义接市场价重新购房的，产权人出售住房所得应缴纳的个人所得税，可以按照财政部、国家税务总局、建设部《关于个人出售住房所得征收个人所得税有关问题的通知》（财税字[1999]278号）第三条的规定，全部或部分予以免税；以其他人名义按市场价重新购房的，产权人出售住房所得应缴纳的个人所得税，不予免税。

2006年规定受赠人取得赠与人无偿赠与的不动产后，再次转让该项不动产的，在缴纳个人所得税时，以财产转让收入减除受赠、转让住房过程中缴纳的税金及有关合理费用后的余额为应纳税所得额，按20%的适用税率计算缴纳个