审计模拟实训教程 第5版 参考答案0错报汇总说明 .pdf

中国人民大学出版社《审计模拟实训教程》（第5版）参考答案吉林工商学院马春静

错报汇总

1.定期存款列入货币资金项目，重分类错报。

2.应收账款贷方余额未重分类至预收账款。

3.应付账款借方余额未重分类至预付账款。

4.12月销售费用(运费)截止错报，延后入账2000000元(其中进项税16513.76元)。

5.坏账准备计提不充分。

线索：次年1月初金隆公司倒闭只收回387000元，意味着12月末应收账款严重减值，应补

提坏账准备。

6.虚开发票（向森工销售）

查证：

（1）12月份全月销售开具增专用发票号码从号至号，共17张。

12月份商品出库单从1003002号到1003013号共12张，均销售出库。

12月份销售原材料领料单第1003007-9号共3张。

即17张发票与15张出库单对应，第00727342号发票无对应的出库单。

（2）月末销售，下月初又发生销售退回发而无退货验收入库单。

7.提前确认收入（向新华商贸销售）

查证：（1）同6的（1）号发票向新华商贸销售600吨新闻纸

（2）次年1月13日第1003015号出库单向新华商贸600吨新闻纸

8.提前确认收入（向麦派实业销售）

查证：

12月31日发货，合同约定目的地交货，次年1月7日客户在商品验收确认单上签字。

9.因调整流转税额（增值税），而需要调减城建税、教育费附加。

10.存在固定资产(如房屋、生产线等)抵押借款，未披露。

11.坏账准备作为可抵扣暂时性差异，形成递延所得税资产，未确认。

12.上新的业财共享系统软件（价值600000），作为无形资产未摊销。分5年摊销600000/5

借：管理费用120000

贷：无形资产/累计摊销/软件120000

13.对于捐赠支出：可自行设计不同情形，按照“公益性捐赠在不超过年度会计利润12%的额度内允许

税前扣除，当年超出的部分可以在今后连续三年内扣除”这一原则进行审计调整。提示：被审计单位将500

万捐赠支出（发生在前11个月内的）当年全额税前扣除。尚未进行所得税的年度纳税申报。

本答案中设定公益捐赠300万元，小于会计利润审定数的12%，因此本年可全额税前扣除，无须做纳税

调整。

14.损益调整涉及对所得税费用的调整，及结转至未分配利润。

15.管理建议：销售原材料与生产领用材料的成本结转分开进行