审计模拟实训教程 第5版 参考答案2-4风险评估工作底稿——了解被审计单位及其环境(不包括内部控制).pdf

中国人民大学出版社《审计模拟实训教程》参考答案作者吉林工商学马春静

了解被审计单位及其环境(不包括内部控制)

被审计单位：索引号：B4

项目：了解被审计单位及其环境（不包括内部控制）财务报表截止日/期间：

编制：××日期：复核：日期：

审计目标

从以下方面了解被审计单位及其环境，并评估相应重大错报风险：

1．行业状况、法律环境与监管环境以及其他外部因素；

2．被审计单位的性质；

3．被审计单位对会计政策的选择和运用；

4．被审计单位的目标、战略以及相关经营风险；

5．被审计单位财务业绩的衡量和评价。

二、行业状况、法律环境与监管环境以及其他外部因素

（一）实施的风险评估程序

风险评估程序1执行人执行时间索引号

检查行业分析报告

询问管理层生产技术变化环保要求等

观察生产经营情况

分析程序(毛利率行业比较)

2

（二）了解的内容和评估出的风险

1．行业状况

（1）所在行业的市场供求与竞争

新产能集中释放

“限塑令”政策实施推高纸制品市场需求。

“禁废令”政策的实施，拉动造纸主要原材料纸浆价格持续走高。

市场竞争更加激烈，存在经营失败的风险。

国家宏观经济调控政策鼓励节能降耗，环保要求提高，设备淘汰，固定资产存在减值风险。

（2）生产经营的季节性和周期性

无

（3）产品生产技术的变化

节能减排型造纸技术发展较快。

（4）能源供应与成本

无

1此处应详细记录了解被审计单位及其环境时实施的风险评估程序，包括询问、观察、检查和分析程序。

记录的内容应包括实施审计程序的性质、时间和范围。

2此处评估出的风险，最终应汇总至风险评估结果汇总表。

1

中国人民大学出版社《审计模拟实训教程》参考答案作者吉林工商学马春静

（5）行业的关键指标和统计数据

2024年行业毛利率数据如下：

产品行业平均毛利率A企业毛利率B企业毛利率C企业毛利率

新闻纸18.1%18%16%18.5%

书写纸16.5%16%17%16.8%

平安公司毛利率12月

新闻纸25.77%

书写纸24.14%

1-11月

新闻纸17.8%

书写纸12.5%

2．法律环境及监管环境

（1）适用的会计准则、会计制度和行业特定惯例

无

（2）对经营活动产生重大影响的法律法规及监管活动

无

（3）对开展业务产生重大影响的政府政策，包括货币、财政、税收和贸易等政策

无

（4）与被审计单位所处行业和所从事经营活动相关的环保要求

环保要求提高，带来相关的经营风险

3．其他外部因素

（1）宏观经济的景气度

（2）利率和资金供求状况

（3）通货膨胀水平及币值变动

（4）国际经济环境和汇率变动

三、被审计单位的性质