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第一编审计环境
本编重要知识点
1.注册会计师审计是如何产生与发展的？（1.1）
2.什么是审计？（1.2）
3.注册会计师执行审计业务中如果未能遵循专业准则，可能被追究哪些法律责任？
（2.1）
4.注册会计师如果出具不实报告给利害关系人造成损失，是否承担民事侵权赔偿责任？
（2.2）
本编考情分析
从历年考试情况看：
1.考题内容集中在第二章第二节的《司法解释》十三条，请见教材P17-P22；
2.考试题型是判断式选择题或情景模拟的简答题；
3.考试分值是4-6分。
第一章注册会计师审计职业特点
讲解内容
本章考情分析
本章内容的学习需要重点理解并掌握以下两个问题：
1.结合“审计”概念，理解注册会计师审计要素（见第二节）；
2.风险导向审计方法如何扩大注册会计师对审计范围的考虑（见第二节）。
考纲要求与教材变化
1.测试目标：熟悉审计环境。
2.能力等级：1
3.教材变化：删除了2012年教材P10的最初审计风险模型，教材其他内容基本未变。
本章重难点精讲
第一节注册会计师审计的起源与发展
一、审计三方关系人
图1-1审计三方关系人
二、西方注册会计师审计的起源与发展（以不同阶段审计目标和审计方法的变化为主线，
理解掌握）
【例题1·多选题】注册会计师审计从起源、形成到发展经历了400余年的过程，在注
册会计师审计不同的发展时期，其主要审计目标不断变化和调整。以下对注册会计师审计不
同发展阶段的审计目标不断变化和调整的陈述中，恰当的包括（）。
A.1844年至20世纪初的英式审计阶段，注册会计师审计主要目的是查错防弊
B.20世纪初的美国式审计阶段，注册会计师审计主要目的是评价企业信用状况
C.1929-1933年经济危机后，注册会计师审计的目的是利润表审计
D.二战后至现在，现代风险导向审计的主要目的是合理保证财务报表不存在重大错报，
包括舞弊
【答案】ABD
【解析】选项C不恰当。1929-1933年经济危机后，美国相继颁布并实施《证券法》和
《证券交易法》,注册会计师审计的主要目的是审查企业全部报表，尤其强调利润表审计。
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