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第六章审计工作底稿
本章考情分析
本章教材难点是审计工作底稿的要素（6.2）、审计工作底稿在归档期的变动以及归档
期后的变动（6.3）。
本章考题以客观题为主，考试分值2分左右。
本章教材主要变化
删除第三节审计工作底稿归档期限的举例。
主要关注考点
1.审计工作底稿的含义
2.审计工作底稿的编制目的
3.审计工作底稿的编制要求
4.审计工作底稿的性质（重点）
5.确定审计工作底稿的格式、要素和范围时考虑的因素
6.审计工作底稿的要素
7.审计工作底稿归档工作的性质（重点）
8.审计工作底稿归档的期限
9.审计工作底稿归档后的变动（重点）
10.审计工作底稿保存期限
重难点精讲
第一节审计工作底稿概述
图6-1审计工作底稿概述
【考点一】审计工作底稿的含义
审计工作底稿，是指注册会计师对制定的审计计划、实施的审计程序、获取的相关审计
证据，以及得出的审计结论作出的记录。
【解读】
1.与审计工作底稿最相关的关键词是“证据、底稿与档案”。
2.与整个审计过程相关，是指对整个审计过程的记录，审计过程包括制定审计计划、实
施审计程序、获取相关审计证据以及得出审计结论。
3.根据会计师事务所质量控制政策和程序的规定，应当及时将审计工作底稿归整为最终
审计档案。
【考点二】审计工作底稿的编制目的
（一）主要目的
（二）其他目的
（一）主要目的
1.提供充分、适当的记录，作为出具审计报告的基础；
2.提供证据，证明注册会计师已经按照审计准则和相关法律法规的规定计划和执行了审
计工作。
（二）其他目的
1.有助于项目组计划和执行审计工作；
2.有助于负责督导的项目组成员按照审计准则的规定，履行指导、监督与复核审计工作
的责任；
3.便于项目组说明其执行审计工作的情况；
4.保留对未来审计工作持续产生重大影响的事项的记录；
5.便于会计师事务所按照质量控制准则的规定实施质量控制复核与检查；
6.便于监管机构和注册会计师协会根据相关法律法规或其他相关要求，对会计师事务所
实施执业质量检查。
【考点三】审计工作底稿的编制要求
（一）总体要求
（二）有经验的专业人士
（一）总体要求
注册会计师编制的审计工作底稿，应当使未曾接触该项审计工作的有经验的专业人士清
楚地了解审计程序、审计证据与审计结论。具体地说：
1.按照审计准则和相关法律法规的规定实施的审计程序的性质、时间安排和范围（强调
“程序”）；
2.实施审计程序的结果和获取的审计证据（强调“证据”）；
3.审计中遇到的重大事项和得出的结论，以及在得出结论时作出的重大职业判断（强调
“结论”）。
（二）有经验的专业人士
有经验的专业人士是指会计师事务所或外部的具有审计实务经验，并且对下列方面
有合理了解的人士：
1.审计过程（链接教材1.6）；
2.审计准则和相关法律法规的规定；
3.被审计单位所处的经营环境（链接教材P140/7.3）；
4.与被审计单位所处行业相关的会计和审计问题。
经典题解
【例•多选题】注册会计师编制的审计工作底稿应当使未曾接触该项审计工作的有经验的
专业人士清楚了解审计程序、审计证据和重大审计结论。下列条件中，有经验的专业人士应
当具备的条件有（
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