财务管理案例分析案例九上海宝山钢铁公司的预算管理.ppt

案例九：

上海宝山钢铁公司的预算管理;目录;;预算管理是经过对企业运营的规划、分析和数量化的系统编制，它使得企业目标得以具体化。

预算目标的制定为控制绩效评估及信息反响提供标准，企业就可以从人制转变为管理机制。

预算制定时各部门的沟通可以减少各单位操作中的隔膜，同时也明确各部门责任分工。

预算方案编制可以协调企业资源，使企业到达资源最优化配置，并通过预算的分析调整到达利润最大化。

预算管理也为企业考核、奖励、鼓励员工提供了依据。;销售预算;三、预算管理组织结构体系图;超额;业务部门财务预算编制程序图;根据预算内正常的、可实现的某一业务量水平编制的预算，一般适用于固定费用或者数额比较稳定的预算工程，如固定本钱等。?;财务预算的编制方法;五、预算执行与监督控制;五、预算执行与监督控制;六、预算差异分析与调整;调整经营活动，采取相应的预算控制方式

结合公司为消除不利差异所作的调整，由预算部门对初始编定的后续月度预算进行调整

调整后续月度/季度的经营预算

由内部可控因素引起的不利预算差异，应由对应的责任部门调整其经营活动，采取措施消除差异产生的原因，并尽可能在后续月度内消化己形成的预算差异

记录责任部门的经营业绩

;七、考核评价与完善;七、考核评价与完善;宝钢提纲：

第一局部预算管理的作用和困惑

第二局部宝钢预算管理实践

第三局部宝钢预算管理开展方向;全面预算管理是为数不多的几个能把组织的所有关键问题融合于一个体系之中的管理控制方法。现已成为大型工商企业的标准作业程序。－－管理学教授戴维.奥利;对我国大中型企业的调查结果;然而，90年代初美国?财富?杂志发表专题论文?为什么进行预算是对企业经营有害的?，对预算管理提出了质疑，并进行了批判。

传统预算管理的问题究竟何在？;－－在确定预算标准时，存在讨价还价现象，其结果必然是：;－－预算编制过程中，上下级之间往往处于对立面。

“一刀切〞。上级部门通常的做法。

“头戴三尺帽〞。下级往往在上报??算时留有余地；

“期末狂欢〞。临近期末时，尽量用完预算额度。;;第二局部

宝钢预算管理实践;一、宝钢股份简介

二、全面预算管理框架

三、全面预算管理运行体系

四、预算管理职能定位

五、预算的保证体系;1985;宝钢对价值最大化的认识;价值型文化;本钱最低价值最大

分段式、局部最优整个产品线、产品

组合价值创造最大;公司各部门、各环节形成一种开放的心态：各位管理者从原来自己的一亩三分地中走出来，部门间的沟通与协作越来越频繁，越来越深入，其结果是公司效益不断增加。;基于共同的价值观和开放的心态造就了团队协作的工作方式。

产销研一体化工作小组；

产品盈利能力管理推进小组；

跨部门、跨专业区域的临时工作团队。;推进滚动预算管理。

长效价值管理评价体系。;追求价值最大化要求我们重视现金流量，关心资本本钱。

股东财富=公司价值—负债;

公司价值=未来自由现金流量×加权平均资本本钱贴现率；

未来自由现金流量=经营活动现金净流量-资本性支出;

价值管理，要求企业关心资本的本钱，重视企业的经济增加值。;;;

二、全面预算管理框架;*;*;作为预算管理的倡导者、实践者，宝钢不断摸索，进行预算管理创新，逐步形成了－－

基于价值创造的全面预算管理模式

业务预算面向流程、反映价值创造；

预算的财务维度突出价值奉献视角；

强调战略预算概念，推进滚动预算〔季度、年度〕；

突出预算的资源优化配置功能；

通过公司ESI工程，进行预算重整，强化预算作用。;*;*;*;单位：万元;单位:万元;*;*;;宝钢标准本钱制度的特点

便于优化资源配置、指导营销决策

确定本钱工程标杆，加强本钱过程控制

确立本钱管理的系统观和全局观

依靠科技进步和流程优化降本钱;现金流量控制为核心

1、资金集中一贯管理;现金流量控制为核心

;2、加强货款管理

公司高度重视控制应收账款风险，采取了预收货款、定期对账、密切跟踪客户财务状况变化、运用货款互抵等多种措施清理历史欠款等方式强化货款回笼。公司的货款回笼率一直保持在100％左右，夯实了效益根底。

在采购付款上树立了宝钢标准、守诺诚信的卓越信誉;*;;1、“以市场为导向，以会计为中心〞的整体产销系统构架;本钱报告;2、财务管理系统主要特点;3、财务管理系统的开展;

三、全面预算管理运行