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企业财务年末重头大戏工作内容

清查资产、核实债务，而且要对账、结账，一直到之后编制财务会计报告。

检查当年税费缴纳情况

对企业当年的各项税费做一个总的分析，再计算一下当年的税负情况，与当地税务机关规定

的税负作一个比较，根据税务机关规定的税务进行适当调整。这是因为税务机关的稽查选案，

往往从年度税负率异常的企业中甄选，所以企业要在年终总体计算一下自己的税务情况。

内销企业某时期增值税“税负率”当期各月“应纳税额”累计数÷当期“应税销售额”累

计数。

1.月“应纳税额”即为每月《增值税纳税申报表》应纳税额合计数。

2.月“应税销售额”每月《增值税纳税申报表》中按适用税率征税货物及劳务销售额+按

简易征收办法征税货物销售额。

附：某时期增值税“税负率”

当期各月应纳税额合计累计数÷当期“应税销售额”累计数;

{当期各月[销项税额-(进项税额-进项税额转出)-上期留抵税额]累计数+当期简易征收办

法应纳税额累计数-当期应纳税额减征额累计数}÷当期“应税销售额”累计数;

{当期[销项税额累计数-(进项税额累计数-进项税额转出累计数)-期初留抵税额+期末留抵

税额]+当期简易征收办法应纳税额累计数-当期应纳税额减征额累计数}÷当期“应税销售

额”累计数。

注：上面[销项税额-(进项税额-进项税额转出)-上期留抵税额≥0(无负数，负数

实为期末留抵税额)，即与《申报表》中“按适用税率计算的应纳税额”计算口

径一致。

2检查企业当年的账务处理

新会计准则颁布后，对很多会计事项进行了调整，比如存货的核算、固定资产的

管理与认定、生物资产的处理、收入的确认与计量等等，企业会计同行针对会计

准则的规定重点检查一下自身的会计处理情况，是否有不符合会计准则规定的处

理事项。

3核准会计估计

对企业在年终做的会计估计，再根据年末的情况，重新估计，看一下当时的估计

是否合理。

4检查发票的使用情况

发票的问题虽老生常谈，但年底的时候大家还是要检查一下，有没有当期应发生

的费用还没有取得发票的情况。

一是基于行政管理活动收付款项的收付款凭证。主要有行政性收费收款收据，如

执法机关的罚没款项、司法机关的诉讼费用、某些行政机关颁发执照、许可证等

收取的登记费、许可费等。

二是基于单位内部经营管理和财务管理的需要，划分单位内部和个人经济责任的

收付款凭证(内部结算凭证)。

三是“专业发票”，《发票管理办法实施细则》规定：对国有金融、保险企业的

存贷、汇兑、转账凭证、保险凭证；国有邮政、电信企业的邮票、邮单、话务、

电报收据；国有铁路、民用航空企业和交通部门国有公路、水上运输企业的客票、

货票等，经国家税务总局或省、自治区、直辖市税务局批准，可由国务院或省、

自治区、直辖市的有关主管部门自行管理，包括专业发票的印制和使用，但不套

印税务局的发票监制章。

5检查摊销和计提情况

检查一下有无会计事项应于当年摊销未摊销的情况，有无折旧应计未计的情况，因为如果当

年不摊销或不计提折旧，以后年度补记是不能在税前扣除的。

会计年终结账的一系列工作中，有一些应注意的问题，尤其是涉税事项的调整应值得我们关

注。以下是从企业财务、鉴证机构和税务机关角度对企业涉及所得税事项调整处理的分析：

（一）企业在编制年度财务会计报告前，应当按照下列规定，全面清查资产、核实债务：

1.结算款项，包括应收款项、应付款项、应交税金等是否存在，与债务、债权单位的相应债

务、债权金额是否一致；

2.原材料、在产品、自制半成品、库存商品等各项存货的实存数量与账面数量是否一致，是

否有报废损失和积压物资等；

3.各项投资是否存在，投资收益是否按照国家统一的会计制度规定进行确认和计量；

4.房屋建筑物、机器设备、运输工具等各项固定资产的实存数量与账面数量是否一致；

5.在建工程的实际发生额与账面记录是否一致；

6.需要清查、核实的其他内容。

企业通过前款规定的清查、核实，查明财产物资的实存数量与账面数量是否一致、各项结算

款项的拖欠情况及其原因、材料物资的实际储备情况、各项投资是否达到预期目的、固定资

产的使用情况及其完好程度等。企业清查、核实后，应当将清查、核实的结果及其处理办法

向企业的董事会或者相应机构报告，并根据国家统一的会计制度的规定进行相应的会计处理。

（二）企业除应当全面清查资产、核实债务外，还应当完成下列工作：

1.核对各会计账簿记录与会计凭证的内容、金额等是否一致，记账方向是否相符；

2.依照本条例规定的结账日进行结账，结出有关会计账簿的余额和发生额，并核对各会计账

簿之间的余额；

3.检查相关的会计核