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小规模纳税人三季度纳税申报指南

一、税局明确，10月征期延长！

税局明确：10月申报纳税期限截至10月24日。

申报增值税、消费税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育费附加、文化事业建设费、个人所得税、企业所得税、核定征收印花税、环境保护税、资源税。

各地方存在微小差异，请小伙伴们要合理安排时间，按时完成抄报税！

二、2024年3季度小规模申报表这样填

1、小规模免税优惠政策延续到2027年底！

为进一步支持小微企业和个体工商户发展，现将延续小规模纳税人增值税减免政策公告如下：

（1）、对月销售额10万元以下（含本数）的增值税小规模纳税人，免征增值税。

（2）、增值税小规模纳税人适用3%征收率的应税销售收入，减按1%征收率征收增值税；适用3%预征率的预缴增值税项目，减按1%预征率预缴增值税。

2、如何纳税申报及账务处理？

合计月销售额未超过10万元或季度未超过30万：

免征增值税的销售额等项目应当填写在《增值税及附加税费申报表（小规模纳税人适用）》“小微企业免税销售额”或者“未达起征点销售额”相关栏次，如果没有其他免税项目，则无需填报《增值税减免税申报明细表》。

减按1%征收率征收增值税的销售额应当填写在《增值税及附加税费申报表（小规模纳税人适用）》“应征增值税不含税销售额（3%征收率）”相应栏次，对应减征的增值税应纳税额按销售额的2%计算填写在《增值税及附加税费申报表（小规模纳税人适用）》“本期应纳税额减征额”及《增值税减免税申报明细表》减税项目相应栏次。

合计月销售额超过10万元或季度超过30万：

合计月销售额超过10万元的，减按1%征收率征收增值税的销售额应填写在《增值税及附加税费申报表（小规模纳税人适用）》“应征增值税不含税销售额（3%征收率）”相应栏次，对应减征的增值税应纳税额按销售额的2%计算填写在《增值税及附加税费申报表（小规模纳税人适用）》“本期应纳税额减征额”及《增值税减免税申报明细表》减税项目相应栏次

案例1：甲公司为按季申报的小规模纳税人，2024年7月-9月累计销售货物10万元开具1%普通发票（不含税），累计销售货物5万开具1%专用发票。（不考虑附加税）

账务处理：

借：银行存款/库存现金/应收账款151500????

贷：主营业务收入150000???????

应交税费-应交增值税1500

注意：季度不超过30万，免征教育费附加和地方教育费附加，城市维护建设税减半征收。

次月缴纳税款时：开具10万普通发票的部分免税：

借：应交税费-应交增值税1000???

贷：其他收益（执行企业会计准则）

开具5万专用发票的部分需要交税：

借：应交税费-应交增值税500???

贷：银行存款?500?

主表主要栏次如下：

案例2：甲公司为按季申报的小规模纳税人，2024年3季度销售服务20万元开具1%普通发票（不含税），销售不动产15万元开具5%普通发票（不含税）

账务处理：销售服务：

借：银行存款/库存现金/应收账款?202000

????贷：主营业务收入200000??????

应交税费-应交增值税?2000

销售不动产：

借：银行存款/库存现金/应收账款?157500

????贷：主营业务收入150000??????

应交税费-应交增值税7500

实际交税时：

（扣除销售不动产，季度未超过30万，可以享受免税）

借：?应交税费-应交增值税2000??

贷：其他收益（执行企业会计准则）

营业外收入（执行小企业会计准则）2000

（合计季度超过30万，销售不动产不能享受免税）

借：应交税费-应交增值税7500????

贷：银行存款7500

纳税申报：主表主要栏次如下：

三、研发费用加计扣除、季度预缴申报实操技巧

首先我们先了解一下二、三季度、汇算清缴均可享受研发费加计扣除相关最新优惠政策。

总结如下:

（1）除负面清单行业之外的查账征收的企业。

（2）能准确核算研发费用。

（3）结合自身生产经营实际情况，自主选择就当年上半年研发费用享受加计扣除。

从政策来看，小伙伴们可以选择第二、三季度预缴企业所得税或者企业所得税汇算清缴的时候享受研发费用加计扣除。

享受方式：自主研发无需事先通过科技部门鉴定或立项。企业享受研发费用加计扣除优惠政策采取“真实发生、自行判别、申报享受、相关资料留存备查”的办理方式，由企业依据实际发生的研发费用支出，自行计算加计扣除金额，填报《中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（A类）》享受税收优惠，并根据享受加计扣除优惠的研发费用情况（上半年或前三季度）填写《研发费用加计扣除优惠明细表》（A107012）。《研发费用加计扣除优惠明细表》（A107012）与规定的其他资料一并留存备查。

研发费用加