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2024年注册会计师会计历年真题汇总试题与答案后附试题解析

1.甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%。2024年1月1日，甲公司发出一批实际成本为240万元的原材料，委托乙公司加工应税消费品，收回后直接对外出售。2024年5月30日，甲公司收回乙公司加工的应税消费品并验收入库。甲公司根据乙公司开具的增值税专用发票向乙公司支付加工费12万元、增值税1.56万元，另支付消费税28万元。假定不考虑其他因素，甲公司收回该批应税消费品的入账价值为（）万元。

A.252

B.253.56

C.280

D.281.56

答案：C

答案分析：委托加工物资收回后直接对外出售的，消费税计入委托加工物资成本。入账价值=240+12+28=280（万元），增值税可抵扣不计入成本。

2.下列各项中，不应计入存货实际成本中的是（）。

A.用于直接对外销售的委托加工应税消费品收回时支付的消费税

B.小规模纳税企业购买原材料支付的增值税

C.发出用于委托加工的物资在运输途中发生的合理损耗

D.商品流通企业外购商品时所支付的运杂费等相关费用

答案：C

答案分析：选项A，委托加工应税消费品收回时支付的消费税，直接对外销售计入成本；选项B，小规模纳税企业增值税不可抵扣，计入原材料成本；选项C，合理损耗应计入存货采购成本，但不影响存货的总成本，只是提高了单位成本；选项D，商品流通企业外购商品运杂费等计入存货成本。

3.2024年3月31日，甲公司采用出包方式对某固定资产进行改良，该固定资产账面原价为3600万元，预计使用年限为5年，已使用3年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。甲公司支付出包工程款96万元。2024年8月31日，改良工程达到预定可使用状态并投入使用，预计尚可使用4年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。2024年度该固定资产应计提的折旧为（）万元。

A.128

B.180

C.308

D.384

答案：C

答案分析：改良前折旧=3600÷5×3/12=180（万元）；改良后固定资产账面价值=3600-3600÷5×3+96=1536（万元），改良后折旧=1536÷4×4/12=128（万元）；2024年应计提折旧=180+128=308（万元）。

4.下列关于无形资产会计处理的表述中，正确的是（）。

A.当月增加的使用寿命有限的无形资产从下月开始摊销

B.无形资产摊销方法应当反映其经济利益的预期消耗方式

C.具有融资性质的分期付款购入无形资产，应按合同约定价款确定初始成本

D.使用寿命不确定的无形资产应采用直线法按10年摊销

答案：B

答案分析：选项A，当月增加的无形资产当月开始摊销；选项B，无形资产摊销方法应反映经济利益预期消耗方式；选项C，具有融资性质的分期付款购入无形资产，应按现值确定初始成本；选项D，使用寿命不确定的无形资产不摊销。

5.甲公司于2024年1月1日购入乙公司当日发行的债券作为债权投资，在购买日其公允价值为60480万元，期限为3年、票面年利率为3%，面值为60000万元，另支付交易费用60万元，半年期实际利率为1.34%，每半年付息一次。采用实际利率法摊销。2024年上半年利息已收到，不考虑其他因素，则2024年7月1日该债权投资的摊余成本为（）万元。（计算结果保留两位小数）

A.60391.24

B.60540

C.60480

D.60451.24

答案：D

答案分析：债权投资的初始入账价值=60480+60=60540（万元）；2024年上半年应收利息=60000×3%×6/12=900（万元）；2024年上半年实际利息收入=60540×1.34%=811.24（万元）；2024年7月1日摊余成本=60540-（900-811.24）=60451.24（万元）。

6.甲公司于2024年2月10日自公开市场中买入乙公司20%的股份，实际支付价款8000万元。另外，在购买过程中支付手续费等相关费用200万元。甲公司取得该部分股权后能够对乙公司施加重大影响。不考虑其他因素，甲公司长期股权投资的入账价值为（）万元。

A.8000

B.8200

C.7800

D.7600

答案：B

答案分析：以支付现金取得的长期股权投资，应当按照实际支付的购买价款作为初始投资成本，包括购买过程中支付的手续费等必要支出。入账价值=8000+200=8200（万元）。

7.下列各