《税收制度概述》课件.pptxVIP

第二章税收制度概述

第一节税收制度的概念一、税收制度（法规）构成要素税收制度是调整税收关系的法律规范的总称，是国家法律的重要组成部分。它是以宪法为依据，调整国家与社会成员在征纳税上的权利与义务关系，维护社会经济秩序和税收秩序，保障国家利益和纳税人合法权益的一种法律规范，是国家税务机关及一切纳税单位和个人依法征税的行为规则。按各税法的立法目的、征税对象、权益划分、适用范围、职能作用的不同，可作不同的分类。

按照税法的功能分为税收实体法规定国家和纳税人的实体权利、义务的税收法律规范的总称。税收程序法以国家税收活动中所发生的程序关系为调整对象的税法，是规定国家征税权行使程序和纳税人纳税义务履行程序的法律规范的总称税收法律关系体现为国家征税与纳税人的利益分配关系。在总体上税收法律关系与其他法律关系一样也是由主体、客体和内容三方面构成。

第二节税收制度构成要素是税收课征制度构成的基本因素，具体体现在国家制定的各种基本法中。主要包括：纳税人课税对象税率比例税率；累进税率（全额、超额）；定额税率（定率税率)纳税环节 纳税期限

减免税01违章处理等其中纳税人、课税对象、税率三项是一种税收课征制度或一种税收基本构成的基本因素。01

纳税义务人——纳税主体（法律上）01纳税人（法人、自然人）享有法定权利，负有纳税义务，直接缴纳税款的单位和个人。02扣缴义务人——协税主体03负税人——纳税主体（经济上）04

税法中规定的征税的目的物或对象，是各税种区别的标志。相关概念：税源、税基、税目课税对象——征税客体比例税率单一比例税率差别比例税率——产品差别比例税率行业差别比例税率地区差别比例税率幅度差别比例税率税率

概念随征税对象数额的增大而逐级提高的税率。即按征税对象数额的大小，规定不同等级的税率。征税对象数额越大，税率越高。01形式02累进税率

全额累进税率所得额为999元时999*10%=99.9所得额为1001元时1001*20%=200.2超额累进税率所得额为999元时500*5%+499*10%=74.9所得额为1001元时500*5%+500*10%+1*20%=75.2

21全额累进税率：计算简便，但税负累进程度急剧，尤其在两个级距的临界部位，会出现税额增加超过税基数额增加的不合理现象。超额累进税率：计算复杂，但税负的累进程度比较缓和，税收负担较合理。结论：

3、定额税率税率优点缺点比例税率1）对同一征税对象不同纳税人税收负担相同，比较公平2）计算简便，有利于征收管理税收负担与负担能力不相适应，税收负担程度不尽合理，调节收入有局限性累进税率税收负担较合理，能体现负担能力大者多征、小者少征的原则，能够调节收入计算较为复杂定额税率1）从量计征，有利于鼓励企业提高产品质量和改进包装2）计算简便3）税额不受征税对象价格变化的影响，税负相对稳定税额不随征税对象价值的增长而增长，不能使国家财政收入随国民收入的增长而增长，在调节收入和适用范围上有局限性

纳税环节单环节征税多环节征税纳税期限税收优惠——起征点、免征额违章处第三节税收制度的分类12按课税对象分类

流转税流转税是以商品生产流转额和非生产流转额为课税对象征收的一类税。流转税是我国税制结构中的主体税类，目前包括增值税、消费税、营业税和关税等税种。

所得税所得税亦称收益税，是指以各种所得额为课税对象的一类税。

资源税是指对在我国境内从事资源开发的单位和个人征收的一类税。我国现行税制中资源税、土地增值税、耕地占用税和城镇土地使用税都属于资源税。资源税01财产税是指以纳税人所拥有或支配的财产为课税对象的一类税。包括遗产税、房产税、契税、车辆购置税和车船使用税等行为税财产税02

5、行为税是指以纳税人的某些特定行为为课税对象的一类税。

我国现行税制中的城市维护建设税、固定资产投资方向调节税、印花税、屠宰税和筵席税都属于行为税。（二）按税收的计算依据为标准分类

1、从量税从量税是指以课税对象的数量（重量、面积、件数）为依据，按固定税额计征的一类税。2、从价税从价税是指以课税对象的价格为依据，按一定比例计征的一类税。

按税收与价格的关系为标准分类价内税价内税是指税款在应税商品价格内，作为商品价格一个组成部分的一类税。如我国现行的消费税、营业税和关税等税种。价外税价外税是指税款不在商品价格之内，不作为商品价格的一个组成部分的一类税。如我国现行的增值税（目前商品的价税合一并不能否认增值税的价外税性质）。

（四）按是否有单独的课税对象、独立征收为标准分类

1、正税