审计技术方法教学课件第3章 制度基础审计.pptx

第三章制度基础审计

制度基础审计的技术与方法制度基础审计的内容制度基础审计的运行机制制度基础审计的原则制度基础审计的特征《审计技术方法》第一版主要内容

第一节制度基础审计概述内部控制的概念与要素制度基础审计的概念及特征制度基础审计的基本原则

内部控制的概念与要素COSO委员会：内部控制是“一个受到董事会、管理者和其他人士影响的，为经营、报告和遵守目标的实现提供合理保障的过程”。企业内部控制基本规范：内部控制是“一个受到董事会、管理者和其他人士影响的，为经营、报告和遵守目标的实现提供合理保障的过程”。内部控制的概念：

内部控制的概念与要素概念理解：动态的过程。全员参与的过程。提供合理保证的过程。内部控制目标：经营目标、报告目标和遵守目标。

内部控制的概念与要素内部控制要素：内部环境风险评估控制活动信息与沟通内部监督

内部控制的概念与要素内部控制五要素之间的关系：相互支撑、紧密联系的逻辑统一体内部环境属于内部控制的基础风险评估是对内部环境中影响控制目标实现的因素进行识别控制活动是根据风险评估的结果采取的具体应对措施信息与沟通在这五个要素中处于一个承上启下、沟通内外的关键地位。内部监督处于最上层

制度基础审计的特征制度基础审计的概念：制度基础审计就是以内部控制为基础的抽样审计方法，该方法强调对内部控制的测试和评价。

制度基础审计的特征制度基础审计的特征（与账项基础审计对比）：以内部控制制度为其第一层次对象目的在于对问题防患于未然制度范围和系统性特征方向和重点都比较明确的审计

制度基础审计的特征制度基础审计的特征：制度基础审计中的抽样技术更加科学制度基础审计的决策是一种风险决策制度基础审计拓展了审计服务的领域

制度基础审计的基本原则制度基础审计的基本原则：重要性原则成本效益原则系统信息化原则权威性原则审计责任原则实事求是原则

第二节制度基础审计的运行机制设计审计目标确认客户的可接受性组建审计小组确定是否采用制度测试法决策审计总体方案正规调查内部控制制度初步评价内部控制制度符合性测试实质性测试签署审计报告发表审计意见

制度基础审计的运行机制制度基础审计目标的设计（考虑因素）：审计任务声明审计环境经济环境

制度基础审计的运行机制权衡风险与利益，确认客户的可接受性：审计收费和利润的多少考虑到审计资源和审计风险两个因素业务约定书

制度基础审计的运行机制组建审计小组实施审计：具备相应的专业胜任能力。熟悉客户所在行业的专业知识，以及某些特殊行业特有的会计问题。不应接受与其业务能力不相称的职务。

制度基础审计的运行机制确定是否采用制度测试法（考虑因素）：被审计单位经济业务的性质及规模被审计单位内部审计的质量签约前对内部控制调查了解的结果

制度基础审计的运行机制决策审计的总体方案（两类）：对财务会计报告中的账户余额直接进行实质性测试；调查和评估内部控制制度，根据得出的符合性测试结果，决策实质性测试程序的种类、时间和范围。

制度基础审计的运行机制识别企业的内部控制环境，进行内部控制的正规调查：查阅以前年度的审计工作底稿了解管理当局是否重视内部控制制度调查会计组织机构及会计处理原则检查各种会计技术调查各种资产管理制度调查经济业务的授权和批准等手续调查保护资产的各种措施调查内部审计的各项内容

制度基础审计的运行机制对内部控制制度初步评价：评价标准：系统性、协调性、适用性和有效性。评价步骤：预估错误或非法事件。确定相应的内部控制制度和控制程序。审查内部控制系统是否设计有必要的内部控制程序。确定内部控制制度的可信赖程度以及下一步的审计程序。

制度基础审计的运行机制实施符合性测试：为实现符合性测试的目的，需要做好以下工作：获得必要的内部控制制度材料。要审查各职能部门职能人员的工作履行程序。对整个会计处理程序进行复核。要考察管理制度计量的经济性和成本效益性。

制度基础审计的运行机制实施符合性测试（概念）：评价符合性测试就是在内部控制制度的设计有效性的基础上进行测试，获得一些令人信服的证据，以进一步论证内部控制制度的可靠程度。

制度基础审计的运行机制实施符合性测试（制度再评价）：内部控制制度可信程度较高，缩小实质性测试的范围内部控制制度可信程度为一般，对补偿性控制措施进行复核；没有补偿控制，扩大实质性测试的项目、范围和工作量。内部控制制度根本不可以信赖，中小型企业审计人员实施实质性测试；大型企业签署否定意见书，或终止审计业务约定。

制度基础审计的运行机制实施实质性测试（概念）：在完成对内部控制制度的符合性测试之后，对财务会计报告各项目金额的真实性和正确性进行证实。实质性测试的范围、性质、程度取决于符合性测试的正确结果。

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