工程全过程审计实施要点及案例分析天职国际.ppt

工程全过程审计实施要点及案例分析

主讲人：姚刚

天职国际会计师事务所北京总所管理咨询部主任

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提纲

全过程中的“五步曲”

最新的工程审计形式—全过程跟踪审计

全过程跟踪审计的实施要点

全过程跟踪的综合审计阶段的主要关注内容

案例—某公路项目的全过程跟踪审计分析

第一部分全过程中的“五步曲”

估算

概算

预算

结算

决算

基本建设项目投资过程与审计

1

2

3

投资

估算

投资

概算

投资

预算

工程

结算

竣工

决算

后

评价

项目

建议书

可行性

研究报告

施工图

预算

工程

结算书

竣工

决算报表

投资项目

概预算执

行等

估算

审核

概算审核

可研审计

预算

审核

结算

审核

财务竣工

决算审计

财政投资评审

项目后评价

。。。。。。

第二部分最新的工程审计形式

——全过程跟踪审计

目的

对象

范围

工作方式

全过程跟踪审计的对象

审计对象主要是建设单位，必要时，经上级主管部门等有权机关授权、建设单位协调，可延伸审计勘测设计、监理、施工、物资供应等参建单位。

全过程跟踪审计的工作方式

在建设期间，开展工作的方式为：

阶段综合性审计

专项审计

其他委托方临时安排的工作

阶段综合性审计

通过了解工程建设特点，以各阶段综合性审计工作为一个报告周期（可依下表的审计进入时点确定），开展各阶段综合性审计工作并出具阶段综合性审计报告。

阶段综合性审计时点.doc

专项审计

在建设过程的重要时点（时期）或应建设单位（或其上级单位）要求，开展专项审计工作，主要专项审计类型为：

（1）开工前审计：

（2）对建设单位内部管理办法（制度）的指订及执行情况审计；

（3）勘测设计、工程施工、监理及主要设备、材料采购招标审计（从施工图设计阶段到合同签订时止）；

（4）年度财务收支情况审计；

（5）概（预）算执行情况和重大设计变更情况审计；

（6）征地拆迁费用支出情况审计；

（7）主体工程竣工结算审核；

（8）统供物资采购、管理、使用和核算情况审计；

（9）超过一定限额的变更工程价款、废置工程价款或索赔价款审计；

（10）其他必要的专项审计。

审计依据

（一）审计行为准则类

《工程造价咨询单位执业行为准则》、《造价工程师职业道德行为准则》、《中国注册会计师独立审计准则》等。

（二）衡量、判定建设行为合法性、合规性及规范性的政策依据

国家、交通、财政、建设等行政主管部门以及相应省级部门颁发的与招投标、财务管理、工程质量管理、投资控制、土地征用、耕地保护、环境保护等建设行为有关的法律及行政法规。

（三）工作内容、深度、程序、方法，操作规程类

《交通建设项目审计实施办法》、《交通行业内部审计工作规定》、《审计机关国家建设项目审计准则》、《审计机关对建设项目竣工决算报表进行审计监督的主要内容》、《工程造价咨询业务操作指导规程》、《会计师事务所从事基本建设工程预算、结算、决算审核暂行办法》等。

（四）计价依据

1996年《公路基本建设工程概算、预算编制办法》（交公路发[1996]612号文）、1992年《云南省公路工程概算、预算编制办法》（云南省交通厅云交工[1992]944号文）及1997年《云南省公路工程概算、预算编制办法补充规定》（云交基建[1997]373号文）；1992年《公路工程预算定额》（交工发[1992]65号文）及1996年《公路工程预算定额基价表》；《公路工程国内招标文件范本》（2003年版，交公路发[2003]94号文）及建设期间的《云南公路工程造价管理信息》等等。

（五）上级部门对本项目的批复文件

国家、交通部、财政部和云南省政府、省交通厅下发的与本项目立项、可行性研究、初步设计、施工图设计、开工报告、调整概数等有关的批复文件。

主要审计程序

1、以月度计量支付报表和会计报表为主要线索，充分查阅、查证建设单位提供的相关资料（设计文件、招标文件、合同、内部管理办法、工程计量支付报表以及相关会计帐册、会计凭证）；

2、进行必要的现场勘测、走访，查验、丈量、盘点实物；

3、参加必要的建设管理工作会议，如各种专项问题讨论会、评标会等；

4、函证、延伸审计相关监理、施工、物资供应等单位；

5、充分与建设单位及其上级主管部门沟通、收集反馈信息。

第三部分全过程的实施要点

如何确定介入时点？

如何确定审计内容？

如何做好多个专业之间的配合？

如何把握中介机构自身的角色？

介入时点的确定

开工

单项主体工程结束

结算

定期（每月、每季度、每半年）

决算

长期蹲点

审计内容的确