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财务会计课件〔四〕2

存货〔下〕

桑丽霞

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②收货时：〔也可于月末集中处理〕

借：原材料——××品名〔方案本钱〕

贷：材料采购——××品名〔方案本钱〕

;

③结转材料本钱差异时：〔可月末处理〕

假设实际本钱大于方案本钱，那么：

借：材料本钱差异〔超支差异〕

贷：材料采购——××品名〔超支差异〕

假设实际本钱小于方案本钱，那么：

借：材料采购——××品名〔节约差异〕

贷：材料本钱差异〔节约差异〕;〔2〕付款收货同时进行：

〔同时作上述各步账务处理〕

〔3〕先收货，后付款：

①收货时：暂不作账务处理，待付款时同时作上述各步。

②如果月末仍未付款，应区别不同情况处理：;

A.月末，假设发票账单已到，但尚未付款：

月末日：

借：材料采购——××品名

借：应交税费——应交增值税〔进项税额〕

贷：应付账款——××单位

同时，作材料入库和结转材料本钱差异的账务处理。

次月付款时：借：应付账款——××单位

贷：银行存款;

B.月末，假设发票账单仍未到达：

月末日：

借：原材料——估价入账户〔方案本钱〕

贷：应付账款——暂估应付账〔方案本钱〕

次月初红字冲账：

借：原材料——估价入账户〔红字方案本钱〕

贷：应付账款——暂估应付账款〔红字方案本钱〕

次月单据到达付款时：按正常程序作付款、收货和转差异的账务处理。;

〔4〕预付账款购进：

①预付时：

借：预付账款——××单位〔预付数〕

贷：银行存款

②收料时作购进：

借：材料采购——××品名

借：应交税费——应交增值税〔进项税额〕

贷：预付账款——××单位〔实际结算数〕

同时，作材料入库和转差异的账务处理。

;

③货款多退少补：

借〔或贷〕：银行存款

贷〔或借〕：预付账款——××单位

;〔5〕材料短缺和毁损的核算：

①验收时发现短缺和毁损，原因不明：

借：原材料——××品名

〔实收数量×单位方案本钱〕

借：待处理财产损溢——待处理存货损溢

〔短缺数量×单位方案本钱〕

贷：材料采购——××品名

〔应收数量×单位方案本钱〕

;②假设属合理损耗，应计入实收材料实际本钱，提高单位实际本钱：

借：材料本钱差异

贷：待处理财产损溢

——待处理存货损溢

;③假设属供货单位少发，那么应要求补

来材料或退还货款：

A.收到补来材料时：

借：原材料—×品名

贷：待处理财产损溢—待处理存货损溢;B.收到退来货款时：

借：银行存款〔或应收账款〕〔买价+税金〕

借：应交税费—应交增值税〔进项税额〕

〔红字税金〕

借〔或贷〕：材料本钱差异〔差额〕

贷：待处理财产损溢—待处理存货损溢

;④假设属应由运输单位等其他责任者

赔偿的损失，那么：

借：其他应收款—×责任者

贷：待处理财产