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{业务管理}会计基础四主

要经济业务事项账务处理

银行存款的增加数

银行存款的减少数

余额：期末银行存款的实有数

5.“固定资产”账户

企业的固定资产具备两个特征：

第一，企业持有固定资产的目的，是为了生产商品，提供劳务，出租或经营管理的需要，而

不像商品一样为了对外出售。这一特征是固定资产区别于商品等流动资产的重要标志。

第二，企业使用固定资产的期限较长，使用寿命一般超过一个会计年度。

固定资产的取得应按其取得成本入账，固定资产取得时的成本包括买价，各种税金，运输和

保险等相关费用，以及为固定资产达到预定可使用状态前所必要的支出。它一般包括购置价

格与附带支出两部分。

【例1】(单)某公司为生产乙产品从异地购入一条专用生产线，其主体设备买价为300，000

元，运输和保险费1000元，采购员差旅费2000元，投入使用前委托专业公司进行安装调试，

共发生费用37，000元。该固定资产的入账金额()。

A340000B300000C338000D303000

[答案]C

二投入资本的核算举例

【例2-1】海西有限责任公司设立，收到股东出资120000元，款项存入银行。会计分录如下：

借：银行存款120000

贷：实收资本120000

【例2-2】海西有限责任公司收到股东投入的机器设备一台，投资约定价值为500000元。会

计分录如下：

借：固定资产500000

贷:实收资本500000

【例3】(单)某公司接受投资者投入生产设备1台价值10万元，应编制会计分录()。

A借：生产设备100000

贷：固定资产100000

B借：固定资产100000

贷：银行存款100000

C借：固定资产100000

贷：实收资本100000

D借：实收资本100000

贷：固定资产100000

[答案]C

【例4】(单)M公司由于甲，乙两方共出资100万元组建而成。经营一年后，经协议决定接

受丙投资120万元加入M公司且持股比例占三分之一。如果甲乙的投资额均未发生变动，则

由于丙的加入，M公司实收资本应增加()元

A50B100C150D120

[答案]A

三银行借款的核算

(一)企业向债权人借入的资本主要有短期借款与长期借款两种。

1.短期借款

短期借款的会计处理包括取得借款，支付利息和偿还借款三项主要内容。

利息费用从性质上来看，属于财务费用，短期借款账户核算借入的本金，不包括利息。

2.长期借款

长期借款账户核算借入的本金以及长期借款一次到期支付的利息。

(二)账户的设置

为了核算短期借款，长期借款的借入，偿还情况，企业应设置“短期借款”，“长期借款”，

“财务费用”，“应付利息”账户。

1.“短期借款”账户是用来核算短期借款本金的取得，偿还情况的账户。

短期借款

借方贷方

偿还短期借款期初余额

取得短期借款

余额：期末尚未偿还的短期借款

2.“长期借款”账户是用来核算长期借款的取得，偿还情况的账户。

长期借款

借方贷方

偿还长期借款期初余额

取得长期借款

余额：尚未偿还的长期借款

3.“财务费用”账户是为了核算企业所发生的财务费用的账户。

财务费用是指企业为筹集生产经营所需资金等发生的费用，包括利息支出，汇兑损失以及相

关手续费内容。该账户是损益类账户

财务费用

借方贷方

本期发生的利息支出，借款手续费，汇兑损失等费用

1利息收入，汇兑收益费用

2期末转入“本年利润”账户的财务费用

4.“应付利息“账户是反映企业按合同约定应支付的利息情况的账户，该账户是负债账户。

应付利息

借方贷方

实际支付的应付利息期初余额

按合同利率计算应付未付的利息

余额：企业应付未付的利息

【例5-1】海西有限责任公司从银行借入期限为半年，年利率为7.2%的借款80000元，存入

银行。会计分录如下：

借：银行存款80000

贷：短期借款80000

【例5-2】预提本月短期银行借款的利息480元(800000*7.2%*1/12)。

会计分录如下：

借：财务费用480

贷：应付利息480

【例5-3】用银行存款支付应付未付的短期银行借款利息960元。

会计分录如下：

借：应付利息960

贷：银行存款960

【例5-4】海西责任有限责任公司向银行借入期限为3年，年利率为8%的借款60000元存入

银行。会计分录如下：

借：银行存款60000

贷：长期借款—本金60000

【例6】(单)某公司申请取得8个月期限的银行贷款3000