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审计基础知识重点

一、审计的基本概念

（一）审计定义

审计是指由专设机关依照法律对国家各级政府及金融机构、企业事业组织的重大项目和财务收支进行事前和事后的审查的独立性经济监督活动。它通过收集、评价证据，对被审计单位的经济活动及其相关资料的真实性、合法性和效益性进行审查、鉴证和评价，旨在确保经济活动符合规定要求，保障资产安全，提高经济效益。

（二）审计职能

经济监督：这是审计的基本职能，通过对被审计单位经济活动的检查，监督其是否遵循法律法规、规章制度以及既定的方针政策，及时发现和纠正违规行为。

经济评价：对被审计单位的经济决策、计划、方案的可行性，经济活动的效益性，以及内部控制制度的有效性等进行分析和评价，提出改进建议。

经济鉴证：审计机构和审计人员对被审计单位的财务报表及其他经济资料进行审查和验证，确定其可信赖程度，并出具书面证明，为信息使用者提供可靠依据。

（三）审计作用

防护性作用：揭露经济活动中的错误和舞弊行为，防止国有资产流失，维护财经法纪，保护国家和企业的财产安全。

建设性作用：通过对审计中发现的问题进行分析，提出改进管理、提高效益的建议，帮助被审计单位完善内部控制，优化经营管理，提高经济效益。

二、审计的分类

（一）按审计主体分类

政府审计：由政府审计机关依法进行的审计，主要对政府部门的财政收支、公共资金的使用以及国有企事业单位的财务收支等进行审计，具有强制性和权威性。

内部审计：由企业或单位内部设立的审计机构对本单位的经济活动、内部控制等进行的审计，旨在加强内部管理，提高经济效益，促进单位目标的实现。

注册会计师审计：又称民间审计，由注册会计师接受委托，对被审计单位的财务报表进行审计，并发表审计意见，为投资者、债权人等提供决策依据，具有独立性和有偿性。

（二）按审计内容和目的分类

财政财务审计：对被审计单位的财政收支或财务收支的真实性、合法性进行审计，包括财政预算执行审计、财务报表审计等，以确保财政资金和企业资金的合理使用。

经济效益审计：对被审计单位经济活动的效益性进行审查和评价，如对企业的经营管理效率、资源利用效果等进行审计，以促进被审计单位提高经济效益。

财经法纪审计：对被审计单位贯彻执行国家财经法规、财经纪律的情况进行审计，重点查处严重违反财经法纪的行为，维护正常的经济秩序。

（三）按审计实施时间分类

事前审计：在经济活动发生之前进行的审计，如对投资项目的可行性研究报告、预算方案等进行审计，为决策提供依据，防范决策风险。

事中审计：在经济活动进行过程中开展的审计，及时发现和纠正经济活动中的问题，保证经济活动的顺利进行。

事后审计：在经济活动结束后进行的审计，对经济活动的结果进行审查和评价，总结经验教训，为后续决策提供参考。

三、审计程序

（一）审计准备阶段

了解被审计单位基本情况：包括被审计单位的经营性质、组织结构、内部控制制度、行业特点等，为制定审计计划提供依据。

签订审计业务约定书：明确审计双方的权利和义务，包括审计目标、审计范围、审计收费、审计报告的出具时间和方式等。

初步评价被审计单位的内部控制：评估内部控制的设计合理性和运行有效性，确定审计风险，为后续审计工作安排提供参考。

编制审计计划：确定审计目标、审计重点、审计方法、审计时间和人员分工等，合理安排审计工作。

（二）审计实施阶段

收集审计证据：运用检查、观察、询问、函证、重新计算、重新执行等审计方法，收集与审计目标相关的证据，确保证据的充分性和适当性。

评价内部控制：进一步测试内部控制的有效性，根据测试结果调整审计程序的性质、时间和范围。

分析审计证据：对收集到的证据进行整理、分析和评价，判断被审计单位经济活动的真实性、合法性和效益性。

（三）审计报告阶段

整理和分析审计工作底稿：对审计实施阶段形成的工作底稿进行整理，检查工作底稿的完整性和准确性，为撰写审计报告提供依据。

撰写审计报告：根据审计证据和审计工作底稿，客观、公正地撰写审计报告，阐述审计发现的问题、审计结论和审计建议。

征求被审计单位意见：将审计报告初稿送交被审计单位，征求其意见，对合理意见进行采纳和修改。

出具审计报告：根据被审计单位反馈意见修改完善后，出具正式审计报告，并送达相关部门和人员。

四、审计方法

（一）审查书面资料的方法

按审查顺序分类

顺查法：按照会计核算的顺序，从原始凭证的审核开始，依次审查记账凭证、账簿、财务报表，适用于业务规模较小、内部控制制度不健全的单位。

逆查法：从财务报表审查入手，逆向追查至记账凭证、账簿和原始凭证，重点审查有疑点的项目，效率较高，适用于业务规模较大、内部控制制度健全的单位。

按审查范围分类

详查法：对被审计单位一定时期内的全部会计资料进行详细审查，能全面发现问题，但工作量大，适用于经济业务较少、内部控制薄弱的单位。

抽查法：从被审计单