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2025广西壮族自治区会计人员继续教育理论考试试题及答案

一、单项选择题（共15题，每题2分，共30分）

1.根据《企业会计准则第14号——收入》（2017修订），企业识别与客户订立的合同时，“合同对价很可能收回”的判断核心依据是（）。

A.合同具有商业实质

B.客户过往信用记录及当前支付能力

C.合同采用书面形式

D.企业已明确承诺履行义务

答案：B

解析：根据收入准则应用指南，“很可能收回”需结合客户信用状况、支付能力等综合评估，而非仅形式要件。

2.2025年某科技型中小企业发生研发费用1200万元（其中委托外部研发费用400万元），未形成无形资产。根据现行税收政策，其可加计扣除的研发费用总额为（）。

A.1200万元

B.1120万元

C.800万元

D.960万元

答案：B

解析：委托外部研发费用按实际发生额的80%计入，即400×80%=320万元；自主研发部分为1200-400=800万元。可加计扣除总额=800+320=1120万元（科技型中小企业研发费用加计扣除比例为100%）。

3.企业将自用办公楼转为以公允价值模式计量的投资性房地产时，转换日公允价值高于账面价值的差额应计入（）。

A.公允价值变动损益

B.其他综合收益

C.资本公积

D.营业外收入

答案：B

解析：根据《企业会计准则第3号——投资性房地产》，自用房地产转换为公允价值模式计量的投资性房地产，公允价值高于账面价值的差额计入其他综合收益；低于部分计入公允价值变动损益。

4.小规模纳税人2025年第二季度销售货物取得含税收入46.2万元（适用3%征收率），开具增值税普通发票。其应缴纳增值税为（）。

A.0元

B.1.35万元

C.1.34万元

D.1.85万元

答案：A

解析：2025年小规模纳税人季度销售额未超过45万元（含税46.35万元）免征增值税。本题中46.2万元＜46.35万元，故免征。

5.根据《会计人员职业道德规范》，“坚持准则”的核心要求是（）。

A.熟悉国家法律、法规和统一会计制度

B.在处理业务时严格遵循准则，不受主观或他人意志影响

C.对单位内部会计信息保密

D.客观反映经济业务实质

答案：B

解析：“坚持准则”强调会计人员需以准则为行为依据，抵制不当干预，确保会计信息合规性。

6.企业因债权人豁免债务确认的利得，应计入（）。

A.主营业务收入

B.其他业务收入

C.营业外收入

D.投资收益

答案：C

解析：债务豁免属于非日常活动产生的经济利益流入，应计入营业外收入（依据《企业会计准则第12号——债务重组》）。

7.某企业2025年1月购入一项专利权，成本600万元，预计使用年限10年，无残值。2025年12月31日，该专利权可收回金额为520万元。则2025年末应计提减值准备（）。

A.0万元

B.20万元

C.60万元

D.80万元

答案：B

解析：年摊销额=600/10=60万元，账面价值=600-60=540万元；可收回金额520万元＜540万元，应计提减值540-520=20万元。

8.增值税一般纳税人销售自产的下列货物，可选择简易计税方法的是（）。

A.钢材

B.自来水

C.化妆品

D.汽车

答案：B

解析：根据财税〔2016〕36号，自产自来水、商品混凝土等可选择简易计税（3%征收率）。

9.政府会计中，单位收到同级财政部门预拨的下年度预算资金，应贷记（）科目。

A.财政拨款收入

B.预收账款

C.其他应付款

D.财政应返还额度

答案：C

解析：根据《政府会计制度》，预拨下年度资金属于暂收款项，通过“其他应付款”核算；下年度实际使用时转入“财政拨款收入”。

10.企业盘盈的固定资产，应采用的计量属性是（）。

A.历史成本

B.重置成本

C.可变现净值

D.公允价值

答案：B

解析：盘盈固定资产按前期差错处理，应按重置成本入账（《企业会计准则第4号——固定资产》）。

11.下列不属于企业所得税不征税收入的是（）。

A.财政拨款

B.依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费

C.国债利息收入

D.政府性基金

答案：C

解析：国债利息收入属于免税收入，不征税收入包括财政拨款、行政事业性收费、政府性基金等。

12.企业采用备抵法核算坏账损失，实际发生坏账时，应借记（）科目。