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2025年注册会计师考试税法应缴纳车船税模拟试题（含答案）

一、单项选择题（本题型共24小题，每小题1分，共24分。每小题只有一个正确答案，请从每小题的备选答案中选出一个你认为正确的答案）

1.某运输公司2025年拥有货车10辆，每辆货车整备质量为8吨；挂车5辆，每辆挂车整备质量为6吨。已知货车车船税年税额为每吨80元，挂车按照货车税额的50%计算缴纳车船税。该运输公司2025年应缴纳车船税（）元。

A.6400

B.7600

C.8800

D.9200

【答案】B

【解析】货车应缴纳车船税=10×8×80=6400（元）；挂车应缴纳车船税=5×6×80×50%=1200（元）；该运输公司2025年应缴纳车船税=6400+1200=7600（元）。

2.下列关于车船税计税单位确认的表述中，正确的是（）。

A.摩托车按“排气量”作为计税单位

B.游艇按“净吨位每吨”作为计税单位

C.商用货车按“整备质量每吨”作为计税单位

D.专用作业车按“每辆”作为计税单位

【答案】C

【解析】选项A，摩托车按“每辆”作为计税单位；选项B，游艇按“艇身长度每米”作为计税单位；选项D，专用作业车按“整备质量每吨”作为计税单位。

3.某企业2025年1月1日购买一辆小轿车自用，当月办理了车辆登记手续，已知该小轿车的车船税年税额为480元。该企业2025年应缴纳车船税（）元。

A.480

B.440

C.400

D.360

【答案】A

【解析】购置的新车船，购置当年的应纳税额自纳税义务发生的当月起按月计算。应纳税额为年应纳税额除以12再乘以应纳税月份数。该企业2025年1月办理登记，应缴纳全年的车船税，即480元。

4.下列车船中，应缴纳车船税的是（）。

A.警用车辆

B.养殖渔船

C.纯电动商用车

D.非机动驳船

【答案】D

【解析】选项A、B，警用车辆和养殖渔船免征车船税；选项C，纯电动商用车属于新能源汽车，免征车船税；选项D，非机动驳船按照机动船舶税额的50%计算缴纳车船税。

5.某船舶公司2025年拥有净吨位为1000吨的机动船舶6艘，净吨位为2000吨的机动船舶4艘。已知机动船舶净吨位小于或者等于200吨的，每吨3元；净吨位201-2000吨的，每吨4元；净吨位2001-10000吨的，每吨5元。该船舶公司2025年应缴纳车船税（）元。

A.32000

B.44000

C.56000

D.68000

【答案】C

【解析】净吨位为1000吨的机动船舶应缴纳车船税=1000×4×6=24000（元）；净吨位为2000吨的机动船舶应缴纳车船税=2000×4×4=32000（元）；该船舶公司2025年应缴纳车船税=24000+32000=56000（元）。

6.某机械制造企业2025年12月新购置一辆挂车，支付不含增值税价款为15万元，当月取得购置发票。已知挂车车船税年税额为每吨60元，该挂车整备质量为5吨。该企业2025年应缴纳车船税（）元。

A.75

B.125

C.150

D.300

【答案】A

【解析】购置的新车船，购置当年的应纳税额自纳税义务发生的当月起按月计算。应纳税额为年应纳税额除以12再乘以应纳税月份数。该挂车2025年12月购置，应纳税月份数为1个月。挂车按照货车税额的50%计算缴纳车船税。年应纳税额=5×60×50%=150（元），2025年应缴纳车船税=150÷12×1=75（元）。

7.下列关于车船税纳税义务发生时间的说法，正确的是（）。

A.取得车船所有权的次月

B.合同、协议载明的车船交付日的次月

C.购买车船的发票或其他证明文件所载日期的次月

D.取得车船所有权或管理权的当月

【答案】D

【解析】车船税纳税义务发生时间为取得车船所有权或者管理权的当月。以购买车船的发票或者其他证明文件所载日期的当月为准。

8.某公司2025年拥有客车3辆，货车5辆，每辆货车整备质量为10吨。已知客车车船税年税额为每辆600元，货车车船税年税额为每吨80元。该公司2025年应缴纳车船税（）元。

A.4000

B.5800

C.6200

D.7000

【答案】B

【解析】客车应缴纳车船税=3×600=1800（元）；货车应缴纳车船税=5×10×80=4000（元）；该公司2025年应缴纳车船税=1800+4000=5800（元）。

9.下列车船中，不属于车船税征税范围的是（）。

A.三轮汽车

B.非机动驳船

C.电动自行车

D.摩托车

【答案】C

【解析】车船税的征税范围包括依法应当在车船管理部门登记的机动车