研发费加计扣除专项核查的情况说明.pptxVIP

研发费加计扣除专项核查的背景近年来，国家大力鼓励企业加大研发投入，并出台了一系列优惠政策，如研发费加计扣除政策。该政策旨在鼓励企业持续加大研发投入，提升自主创新能力，促进经济高质量发展。随着政策的不断完善，相关部门对研发费加计扣除政策的执行情况也加强了监管，开展专项核查工作。hgbyhrdssggdshdss

专项核查的目的和意义确保税收政策的公平公正通过专项核查，确保研发费用加计扣除政策的公平公正，防止企业滥用政策，维护税收秩序。促进企业科技创新通过核查，引导企业加大研发投入，提升科技创新能力，促进经济高质量发展。优化资源配置通过核查，提高研发投入的效益，优化资源配置，促进企业健康发展。提升企业管理水平通过核查，帮助企业规范研发费用的管理，提升企业管理水平，提高经营效率。

专项核查的工作流程1资料准备企业提供相关资料2初步审核税务部门进行初步审核3现场核查税务人员进行现场核查4资料整理整理核查结果和资料5结果反馈反馈核查结果专项核查工作流程通常包括资料准备、初步审核、现场核查、资料整理和结果反馈等步骤。各步骤之间相互衔接，保证核查工作的顺利进行。

专项核查的主要内容11.研发费用归集和核算核查企业研发费用归集和核算的真实性、完整性和准确性，确保研发费用与实际发生的研发活动相匹配。22.研发人员的认定核查研发人员的资格、职责和参与研发活动的真实性，确保研发人员符合相关规定。33.研发活动的认定核查研发活动的性质、内容和过程是否符合研发活动的定义，确保研发活动符合相关标准。44.研发费用的合理性核查研发费用的支出是否合理，包括研发人员工资薪酬、研发设备和仪器、研发材料和燃料等。

研发费用的认定标准直接费用直接费用指与研发活动直接相关的支出，例如研发人员的工资、研发材料和设备的购置费用。间接费用间接费用指与研发活动相关的间接支出，例如研发用房的租金、水电费、折旧费等。归集分摊对于间接费用，需要根据合理的标准进行归集和分摊，确保研发费用的真实性和准确性。合理性判断对研发费用的认定，需要进行合理性判断，确保符合国家相关规定和行业标准。

研发人员工资薪酬的范围工资薪酬的定义研发人员的工资薪酬包括基本工资、绩效工资、津贴、补贴等。包含研发活动中直接参与的员工，包括研究人员、技术人员、工程技术人员等。范围的确定应以企业内部的工资薪酬管理制度为依据，明确研发人员的工资薪酬构成。要区分研发人员和其他人员的工资薪酬标准，避免将非研发人员的工资薪酬计入研发费用。

研发设备和仪器的确认要求符合研发目的研发设备和仪器应直接用于研发活动，满足研发项目的技术要求。固定资产属性设备和仪器应具备固定资产的特征，如使用年限较长、价值较高，且用于生产经营活动。相关凭证齐全企业应提供购置发票、验收报告等相关凭证，证明设备和仪器的真实性和合法性。符合相关标准设备和仪器应符合国家相关技术标准和安全规范，并满足研发项目的质量要求。

研发材料和燃料的认定标准直接用于研发直接用于研发活动的材料和燃料可以认定为研发费用。应提供相应的凭证和记录证明。可直接计量研发材料和燃料应能够直接计量，并与研发活动直接相关，不可直接计量的部分应予以剔除。符合研发目的研发材料和燃料的使用应符合研发项目的实际需要，并能有效地促进研发活动的顺利进行。合理性判断企业应合理判断研发材料和燃料的用途，并提供相应的证明材料，确保其符合研发费用的认定标准。

研发活动的界定和范围界定范围研发活动是指为创造新产品、新工艺、新材料、新方法，或者对现有产品、工艺、材料、方法进行改进而进行的创造性活动。包括基础研究、应用研究和试验开发。明确界限研发活动与生产经营活动有区别，主要体现在研发活动的目的是为了创造新产品或改进现有产品，而生产经营活动则是为了生产和销售产品。具体范围研发活动的范围包括但不限于新产品的研发、现有产品的改进、新工艺的开发、新材料的研制、新方法的研究等。认定标准认定研发活动要符合相关规定，例如《国家税务总局关于企业所得税优惠政策有关问题的通知》(国税发〔2018〕8号)等。

委托外部研发的认定方法11.合同内容审查合同内容是否明确约定研发项目、任务、成果形式、经费预算等。合同应体现委托方和受托方之间的权利义务关系。22.研发成果确认受托方是否按合同约定完成了研发项目并取得了预期成果，例如专利、技术报告、软件著作权等。33.费用支出核实委托方支付的研发费用是否真实、合理，与合同约定相符，并能提供相关票据证明。44.独立性判断委托方是否对受托方的研发活动具有独立控制权，确保受托方提供的研发成果符合委托方需求。

研发费用的归集和分摊原则费用归集研发费用应根据其发生的实际成本进行归集，并按项目、部门或其他适当的分类进行汇总。分摊原则研发费用应根据合理的分配方法分摊到相关产品、项目或期间