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分录大全——旅业
一、行业规定
旅游服务属于生活服务业，在的营改增中规定：试点提供旅游服务，
可以选择以取得的全部价款和价外费用，扣除支付给其他接团旅游企业的旅游费
用和向旅游服务方收取并支付给其他单位或者个人的住宿费、餐饮费、交通
费、费、门票费后的余额为销售额。
二、及税率
对于试点提供旅游服务选择差额征税的，除了销售额中已抵减的费用外，
仍然可以抵扣其他符合条件的进项税额。
旅游业差额征税的销售额＝取得的全部价款和价外费用－支付给其他接团旅游企
业的旅游费用和向旅游服务方收取并支付给其他单位或者个人的住宿费、餐
饮费、交通费、费、门票费。
当期销项税额＝销售额÷（1+6%）×6%
小规模应纳额＝销售额÷（1+3%）×3%
三、开具
其中选差额征税办法计算销售额的试点，向旅游服务方收取并支付的
上述费用，按照规定开具，可以开具普通。
录入含税销售额（或含税评估额）和扣除额，系统自动计算税额和不含税金额，
备注栏自动打印‘差额征税’字样，开具不应与其他应税行为混开。”
四、账务处理
（一）一般差额征税的核算
根据《关于〈营业征试点有关企业处理规定〉》规定：
对于允许从销售额中扣除相关费用的，用于记录该企业因按规定扣减销售额而减
少的销项税额，应在“应交税费——应交”科目下增设“销项税税额抵减”
专栏；企业接受应税服务时，按规定允许扣减销售额而减少的销项税额。分录如
下：
借：应交税费——应交(销项税税额抵减)[按实际支付或应付的金额与上
述额的差额]
主营业务成本[按实际支付或应付的金额]
贷：存款/应付账款
假设A公司属于一般，含税销售额应按6%进行价税分离。
1.取得旅游服务收入时的处理
借：存款
贷：主营业务收入
应交税费—应交（销项税额）
借：主营业务成本
应交税费——应交（销项税税额抵减）
贷：存款
3.住宿费、餐饮费、交通费、门票费入账时的处理：
借：主营业务成本
应交税费——应交（销项税税额抵减）
贷：存款
（二）小规模差额征税的核算
文件规定：小规模提供应税服务，对于允许从销售额中扣除相关费用的，
按规定扣减销售额而减少的应交，应直接冲减“应交税费——应交”
科目；企业接受应税服务时，按规定允许扣减销售额而减少的应交。分录
如下：
借：应交税费——应交[按实际支付或应付的金额与上述额的差额]
主营业务成本[按实际支付或应付的金额]
贷：存款/应付账款
假设A公司属小规模，含税销售额应按3%进行价税分
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