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健尔康医疗科技股份有限公司2024年度财务报表审计报告

天衡审字(2025)00639号

天衡会计师事务所(特殊普通合伙)

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审计报告

天衡审字(2025)00639号

健尔康医疗科技股份有限公司全体股东：

一、审计意见

我们审计了健尔康医疗科技股份有限公司(以下简称“健尔康公司”)财务报表，包括2024年12月31日的合并及母公司资产负债表，2024年度的合并及母公司利润表、合并及母公司现金流量表、合并及母公司所有者权益变动表以及相关财务报表附注。

我们认为，后附的财务报表在所有重大方面按照企业会计准则的规定编制，公允反映了健尔康公司2024年12月31日的合并及母公司财务状况以及2024年度的合并及母公司经营成果和现金流量。

二、形成审计意见的基础

我们按照中国注册会计师审计准则的规定执行了审计工作。审计报告的“注册会计师对财务报表审计的责任”部分进一步阐述了我们在这些准则下的责任。按照中国注册会计师职业道德守则，我们独立于健尔康公司，并履行了职业道德方面的其他责任。我们相信，我们获取的审计证据是充分、适当的，为发表审计意见提供了基础。

三、关键审计事项

关键审计事项是我们根据职业判断，认为对本期财务报表审计最为重要的事项。这些事项的应对以对财务报表整体进行审计并形成审计意见为背景，我们不对这些事项单独发表意见。

(一)关键审计事项：收入确认

1、事项描述

健尔康公司主要从事医用敷料等一次性医疗器械及消毒卫生用品的生产、销售，营业收入主要来源于手术耗材产品、护理产品、消毒清洁产品、高分子及辅助类产品的销售。有关收入确认的会计政策参见财务报表附注“三、主要会计政策、会计估计”之“29、收入”。2024年度，健尔康公司合并口径的营业收入为人民币104,576.41万元，相关信息参见财务报表附注“五、合并财务报表主要项目注释”之“28、营业收入、营业成本”。鉴于收入是健尔康公司的关键业绩指标之一，可能存在管理层为了达到特定目标或期望而操纵收入确认的固有风险，因此，我们将健尔康公司收入确认确定为关键审计事项。

2、审计应对

我们针对收入确认实施的相关程序包括：

(1)了解健尔康公司经营业务及产品销售模式，对健尔康公司销售与收款业务关键内部控制进行了解与测试，以评价与收入确认相关内部控制的设计和运行有效性；

(2)检查公司与客户签订的销售合同(订单),复核不同业务模式下收入确认方法是否正确；

(3)对营业收入及毛利率按年度、产品类型、客户等实施实质性分析程序，识别是否存在重大或异常波动，并查明波动的原因；

(4)对于内销收入，选取销售交易样本检查与收入确认相关的支持性文件，包括销售合同(订单)、销售发票、出库单、发货单及客户签收记录等支持性文件；对于境外收入，获取电子口岸信息并与账面记录核对，并选取销售交易样本检查与收入确认相关的支持性文件，包括销售合同(订单)、出库单、装箱单、出口报关单、货运提单、销售发票等支持性文件；

(5)执行函证程序，选取样本向客户函证销售发生额及应收账款余额情况；

(6)选取资产负债表日前后记录的销售交易样本，并结合存货的审计，进行截止性测试，以评估收入是否记录于恰当的会计期间。

(二)关键审计事项：应收账款减值

1、事项描述

截至2024年12月31日，健尔康公司合并资产负债表的应收账款账面价值为20,637.42万元、占资产总额的比例为12.97%。应收账款减值的相关会计政策参见财务报表附注“三、主要会计政策、会计估计”之“12、应收款项坏账准备的确认标准和计提方法”;应收账款账面余额及坏账准备金额相关信息参见财务报表附注“五、合并财务报表主要项目注释”之“3、

应收账款”。由于应收账款余额重大，应收账款减值的计提涉及重大会计估计和管理层的判断，因此我们将应收账款坏账准备的计量识别为关键审计事项。

2、审计应对

我们针对应收账款坏账准备的计量实施的相关程序包括：

(1)对健尔康公司信用政策、应收账款管理相关内部控制的设计和运行有效性进行评价和测试；

(2)复核健尔康公司有关应收账款坏账准备的会计政策，检查所采用的坏账准备计提政策的合理性、是否符合新金融工具准则的相关规定；

(3)对于按照单项金额评估的应收账款，复核管理层对预期信用损失进行的评估，将管理层的评估与我们在审计过程中取得的证据相验证，包括客户的背景信息、以往的交易历

史和回款情况、前瞻性考虑因素等；

(4)对于按照信用风险特征组合计提坏账准备的应收账款，复核管理层对划分的组合

之合理