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第三章会计科目与账户

表一会计科目

分类

编号

会计科目

记账方向

借方

贷方

资产类

流动资产

1001

库存现金

登记现金收入;

余:反应企业现金剩下多少

登记现金支出

1002

银行存款

登记存入款项;

余:反应企业存在银行或其她金融机构多种款项

登记提取或支出款项

1012

其她货币资金

反应企业增加其她货币资金;

余:反应企业持有其她货币资金

反应企业降低其她货币资金

银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证确保金存款、存出投资款、外埠存款等,经过其她货币资金账户核实

1101

交易性金融资产

1121

应收票据

登记收到银行承兑汇票或商业承兑汇票（通常按面值入账）;

余:企业持有商业汇票面值

登记票据到期收回票款;

登记已经贴现票据;

登记票据到期,对方无力付款时,将当初签发商业承兑汇票转作应收账款

1122

应收账款

登记因为销售商品、提供劳务等应收款项;

已确定坏账又收回;

余:表示应收而还未收回款项

登记已经收回款项;

转出已确定坏账损失;

收到应收票据抵偿应收账款时;

余:表示多收款项（实为负债,相当于预收账款贷方）

1123

预付账款

登记企业向供货商预付货款;

余:反应企业向供货单位预付而还未发出货物预付货款

企业收到所购物品应结转预付货款;

余:反应企业还未补付款项

1131

应收股利

1221

其她应收款

企业发生其她多种应收、暂付款项;

余:反应企业还未收回其她应收款

企业收回或转销其她多种款项

1231

坏账准备

登记实际发生坏账损失金额和冲减坏账准备金额

当期计提坏账准备金额;

余:反应企业已计提但还未冲销坏账准备

1401

材料采购

登记采购材料实际成本;

登记结转节省差;

余:在途材料采购（实际）成本

登记已入库材料计划成本结转数;

登记结转超支差

1402

在途物资

登记按实际成本核实已经支付款项、或已开出商业汇票,但所采购材料或商品还未抵达,或抵达后还未验收入库材料实际采购成本;

余:在途物资采购成本

登记验收入库材料商品实际采购成材结转数

1403

原材料

登记直接验收入库材料采购成本;

登记在途物资入库时采购成本;

登记材料采购入库时计划成本;

余:库存材料实际采购成本或计划成本

登记实际发出实际成本或者计划成本

1404

材料成本差异

入库材料超支差;

结转发出材料节省差

入库材料节省差;

结转发出材料超支差

1405

库存商品

合格产品转入生产成本;

余:结存商品成本

已销商品实际成本结转数

1406

发出商品

1408

委托加工物资

1411

周转材料

1471

存货跌价准备

非流动资产

1501

持有至到期投资

1503

可供出售金融资产

1511

长久股权投资

1521

投资性房地产

1531

长久应收款

1601

固定资产

购入不需要安装固定资产原始价值（增加）;

在建工程完工后转入价值;

余:现有固定资产原始价值

固定资产降低时冲销原始价值（降低）

1602

累计折旧

固定资产降低时折旧冲销数（如毁损、出售、提前报废等）

按月计提折旧额（反应了固定资产降低价值）;

余:累计折旧额

1604

在建工程

在建工程耗用材料及人工等成本

完工工程成本结转数

1605

工程物资

登记企业购入工程物资成本

余:反应企业期末为在建工程准备多种物资成本

登记领用工程物资成本

1606

固定资产清理

转入固定资产净值（原值减去已提折旧）;

发生清理费用;

出售时计提营业税;

余:净损失

清理过程变价收入;

保险企业及过失人赔偿款项;

余:净收益

1701

无形资产

1702

累计摊销

1801

长久待摊费用

1901

待处理财产损溢

发生盘亏;

同意转销盘盈;

余:待处理净亏损

发生盘盈;

同意转销盘亏;

余:待处理净溢余

通常标准

借方:增加;贷方:降低;期未余额:借方

期未借方余额

负债类

流动负债

短期借款

登记已经偿还款项

登记企业向银行或其她金融机构借入偿还期一年以内款项;

余:还未偿还款项

2201

应付票据

登记企业已经支付或者到期无力支付商业汇票

登记企业开出、承兑商业汇票;

余:反应企业还未到期商业汇票票面金额

2202

应付账款

登记偿还应付账款;

余:反应企业期末预付账款余额

登记企业因购入材料、商品和接收劳务等还未支付款项;

余:反应企业期末还未支付应付账款余额

2203

预收账款

登记销售实现时按实现收入转销预收款项等;

余:反应企业已转销但还未收取款项

登记企业向购货单位预收款项等;

余:反应企业预收款项

2211

应付职员薪酬

登记实际发放工资;

登记从工资中扣