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注册会计师试题及答案

一、单项选择题（每题2分，共10题）

1.注册会计师审计的技术方法随时代的不同而不断发展。下列各阶段中，抽样方法作为审计的一种技术方法开始在注册会计师审计过程中运用的时间是（）。

A.18世纪的意大利

B.1844年至20世纪初的英国

C.20世纪初的美国

D.第一次世界大战以后

答案：C

2.注册会计师执行的下列业务中，保证程度最高的是（）。

A.财务报表审计

B.代编财务信息

C.财务报表审阅

D.对财务信息执行商定程序

答案：A

3.下列关于重大错报风险的说法中，错误的是（）。

A.重大错报风险是指如果存在某一错报，该错报单独或连同其他错报可能是重大的，注册会计师为将审计风险降至可接受的低水平而实施程序后没有发现这种错报的风险

B.重大错报风险包括财务报表层次和各类交易、账户余额以及列报和披露认定层次的重大错报风险

C.财务报表层次的重大错报风险可能影响多项认定，此类风险通常与控制环境有关，但也可能与其他因素有关

D.认定层次的重大错报风险可以进一步细分为固有风险和控制风险

答案：A

4.注册会计师在确定审计证据的相关性时，下列表述中错误的是（）。

A.特定的审计程序可能只为某些认定提供相关的审计证据，而与其他认定无关

B.针对某项认定从不同来源获取的审计证据存在矛盾，表明审计证据不存在说服力

C.只与特定认定相关的审计证据并不能替代与其他认定相关的审计证据

D.针对同一项认定可以从不同来源获取审计证据或获取不同性质的审计证据

答案：B

5.下列各项中，不属于注册会计师编制审计工作底稿的目的的是（）。

A.有助于项目组计划和执行审计工作

B.保留对未来审计工作持续产生重大影响的事项的记录

C.便于后任注册会计师的查阅

D.便于监管机构对会计师事务所实施执业质量检查

答案：C

6.在控制测试中，注册会计师对56个样本实施了审计程序，样本偏差为2，风险系数为5.3，假如注册会计师确定的可接受信赖过度风险为10%，可容忍偏差率为7%，则以下结论中正确的是（）。

A.总体偏差率上限为5.3/56=9.5%，总体可以接受

B.总体偏差率上限为5.3/56=9.5%，总体不能接受

C.总体偏差率上限为2/56=3.6%，总体可以接受

D.总体偏差率上限为2/56=3.6%，总体不能接受

答案：A

7.下列有关审计抽样的说法中，错误的是（）。

A.风险评估程序通常不涉及审计抽样

B.系统选样和随意选样既可以在统计抽样中使用，也可以在非统计抽样中使用

C.当控制的运行留下轨迹时，注册会计师可以考虑使用审计抽样实施控制测试

D.审计抽样适用于实质性程序中的细节测试

答案：B

8.在对资产存在性认定获取审计证据时，正确的测试方向是（）。

A.从财务报表到尚未记录的项目

B.从尚未记录的项目到财务报表

C.从会计记录到支持性证据

D.从支持性证据到会计记录

答案：C

9.下列关于注册会计师对被审计单位内部控制了解与评价的说法中，错误的是（）。

A.如果多项内部控制能够实现同一目标，则注册会计师不需要了解与该目标有关的每项控制活动

B.注册会计师应考虑识别和了解与认定关系更直接、更有效的控制

C.缺乏有效的预防性控制增大了错报的风险，因此需要建立更加不敏感的检查性控制

D.如果经过穿行测试，注册会计师发现已识别的控制实际上并未执行，则应当重新针对该项控制目标识别是否存在其他的控制

答案：C

10.下列有关审计报告日的说法中，错误的是（）。

A.审计报告日不应早于管理层签署已审计财务报表的日期

B.注册会计师签署审计报告的日期通常与管理层签署已审计财务报表的日期为同一天，或晚于管理层签署已审计财务报表的日期

C.在特殊情况下，注册会计师可以出具双重日期的审计报告

D.审计报告日应当是注册会计师获取充分、适当的审计证据，并在此基础上对财务报表形成审计意见的日期

答案：D

二、多项选择题（每题2分，共10题）

1.注册会计师在审计过程中获取实物证据的审计方法有（）。

A.检查

B.函证

C.观察

D.重新计算

答案：AC

2.下列各项中，属于注册会计师应当遵守的职业道德基本原则的有（）。

A.诚信

B.保密

C.客观和公正

D.专业胜任能力和应有的关注

答案：ABCD

3.下列关于审计风险模型各要素的说法中，正确的有（）。

A.审计风险是预先设定的

B.重大错报风险是评估的

C.检查风险是客观存在的

D.审计风险是注册会计师审计前面临的

答案：AB

4.下列关于审计证据充分性的说法中，正确的有（）。

A.审计证据的充分性是