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Part1：常规知识点、难点、新增点
四、计算
（七）利息、股息、红利所得
4.个人投资者收购企业股权后将原盈余积累转增股本（P360）
【案例】丙企业原账面资产总额8000万元，负债3000万元，所有者权益5000万元，其
中：实收资本（股本）1000万元，资本公积、盈余公积、未分配利润等盈余积累合计4000
万元，假设此处资本公积是除溢价外的其他资本公积形成的。
【假设1】丙企业决定对全部盈余积累即4000万元向其自然人股东进行分配，那么
分析的纳税处理。
【分析】应纳个人所得税为：4000×20%=800（万元）。（利息股息红利所得）
【假设2】假定多名自然人投资者（新股东）向丙企业原股东该企业100%股权，
新股东收购企业后，企业将资本公积、盈余公积、未分配利润等盈余积累4000万元向新股
东转增实收资本，分析各方的税负。
【分析】（1）若股权收购价5000万元，按“财产转让所得”计税。
应纳税所得额=个人取得的股权转让收入、违约金、补偿金、赔偿金及以其他名目收回
款项合计数-原实际出资额（投入额）及相关税费
应纳所得税额为：（5000-1000）×20%=800（万元）
新股东收购企业后，丙企业将盈余积累4000万元向新股东转增实收资本，企业原盈余
积累已全部计入股权价格，新股东取得盈余积累转增股本的部分，不征收个人所得税。
（2）若股权收购价4500万元，原股东应纳所得税额为=（4500-1000）×20%=700
万元，新股东应纳个人所得税为500×20%=100（万元）。
（八）财产租赁所得
一般计算（考虑税费/不考虑税费）、转租、价格买房后协议出租给原卖房者。
一个月内取得的收入为一次。
依次扣除：1.财产租赁过程中缴纳的税费；2.向出租方支付的（适用于转租）；3.
负担的实际开支的修缮费用；4.费用扣除标准。
税费：营业税、税、城建税和教育费附加。
【例题·单选题】将位于某市的房屋出租给他人居住，月4200元，张
某每月收入应缴纳个人所得税（）元。（2011年）
A.311.47
B.316.27
C.294.00
D.266.50
【答案】B
【解析】月收入应缴纳的个人所得税=[4200-4200×3%×50%×（1+7%+3%）-4200×
4%-800]×10%=316.27（元）。依次扣除：缴纳的税费、向出租方支付的；负担且
实际开支的修缮费用；法定扣除标准。
（九）财产转让所得
卖房（注意免税的适用情形）P340、卖有价
【例题·单选题】某公民8月买进某公司债券20000份，每份买价8元，共支付手续费
800元，11月份卖出l0000份，每份卖价8.3元，共支付手续费415元，l2月末债券到期，
该公民取得债券利息收入2700元。该公民应缴纳个人所得税（）元。（2011年）
A.977
B.940
C.697
D.600
【答案】A
【解析】（1）一次卖出债券应扣除的买价及费用=（20000×8+800）÷20000×
10000+415=80815（元）；（2）转让债券应缴纳的个人所得税（10000×8.3-80815）×20%=437
（元）；（3）债券利息收入应缴纳的个人所得税=2700×20%=540（元）；（4）该公民应缴个人
所得税=437+540=977（元）。
限售股所得的计税
【例题·
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