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XX年度企业所得税年度申报、企业年度关联业务往来报告表申报提示

关联业务往来申报与非居民企业所得税

关联业务往来申报

根据《中华人民共和国企业所得税法》及《实施条例》，以及《国家税务总局关于印发的通知》（国税发[2008]114号的规定，纳税人在进行年度企业所得税申报时，应就其与关联方之间的业务往来，附送年度关联业务往来报告表。

本报告表适用于实行查账征收的居民企业和在中国境内设立机构、场所并据实申报缴纳企业所得税的非居民企业填报。

本报告表包括。“关联关系表（表一）”、“关联交易汇总表（表二）”、“购销表（表三）”、“劳务表（表四）”、“无形资产表（表五）”、“固定资产表（表六）”、“融通资金表（表七）”、“对外投资情况表（表八）”、“对外支付款项情况表（表九）”共九张报告表。关联关系表（表一）中关联关系的判定

“关联关系类型”：应按以下关联关系标准填报代码a、b、c等，有多个关联关系类型的，应填报多个代码：

a.一方直接或间接持有另一方的股份总和达到25%或以上；或者双方直接或间接同为第三方所持有股份达到25%或以上。若一方通过中间方对另一方间接持有股份，只要一方对中间方持股比例达到25%或以上，则一方对另一方的持股比例按照中间方对另一方的持股比例计算；b.一方与另一方（独立金融机构除外）之间借贷资金占一方实收资本50%或以上，或者一方借贷资金总额的10%或以上是由另一方（独立金融机构除外）担保；

c.一方半数以上的高级管理人员（包括董事会成员和经理）或至少一名可以控制董事会的董事会高级成员是由另一方委派，或者双方半数以上的高级管理人员（包括董事会成员和经理）或至少一名可以控制董事会的董事会高级成员同为第三方委派；

d.一方半数以上的高级管理人员（包括董事会成员和经理）同时担任另一方的高级管理人员（包括董事会成员和经理），或者一方至少一名可以控制董事会的董事会高级成员同时担任另一方的董事会高级成员；

e.一方的生产经营活动必须由另一方提供的工业产权、专有技术等特许权才能正常进行；

f.一方的购买或销售活动主要由另一方控制；g.一方接受或提供劳务主要由另一方控制；

h.一方对另一方的生产经营、交易具有实质控制、或者双方在利益上具有相关联的其它关系，包括虽未达到a项持股比例，但一方与另一方的主要持股方享受基本相同的经济利益，以及家族、亲属关系等。

关联交易主要类型

1、有形资产的购销、转让和使用，包括房屋建筑物、交通工具、机器设备、工具、商品、产品等有形资产的购销、转让和租赁业务；

2、无形资产的转让和使用，包括土地使用权、版权（著作权）、专利、商标、客户名单、营销渠道、牌号、商业秘密和专业技术等特血清，以及工业品外观设计或实用新型等工业产权的所有权转让和使用权的提供业务；

3、融通资金，包括各类长短期资金拆借和担保以及各类计息预付款和延期付款等业务；

4、提供劳务，包括市场调查、行销、管理、行政事务、技术服务、维修、设计、咨询、代理、科研、法律、会计事务所等服务的提供。填报注意事项

1、表间逻辑关系和计算公式为自动计算，灰色框不能录入数字。

2、凡有关联关系之情况，必须填报关联关系表（表一），无关联交易后面附表可不填。

3、表间不能填写分节号及其他符号，否则校验不通过。

4、填写完毕后及时保存，以免数字丢失。

5、在关联交易汇总表（表二）中，“是否按要求准备了同期资料：是□否□”：按有关规定准备同期资料的企业在“是□”方框内打√，否则在“否□”方框内打√。“免除准备同期资料□”：如符合免除准备同期资料的企业在方框内打√。

根据《特别纳税调整实施办法（试行）》（国税发〔2009〕2号）的规定：

（一）2008年及以后年度发生的关联购销金额（来料加工业务按年度进出口报关价格计算）在2亿元人民币以上或其他关联交易金额（关联融通资金按利息收付金额计算）在4000万元人民币以上的企业（上述金额不包括企业在年度内执行成本分摊协议或预约定价安排所涉及的关联交易金额）；

（二）跟踪管理期间为2008年及以后年度的企业，无论其关联购销金额及其他关联交易金额是否达到规模限制条件，均应准备跟踪管理年度的同期资料；

属于下列情形的企业，可以免于准备同期资料：

（一）关联交易属于执行预约定价安排所涉及的范围；

（二）外资股份低于50%且仅与境内关联方发生关联交易。申报方式

网络申报的纳税人可以再网络申报界面的主表中，点击《企业年度关联业务往来报告表》填报后申报；