初级审计师考试《审计理论与实务》真题及答案.docxVIP

初级审计师考试《审计理论与实务》练习题及答案

一、单项选择题（共30题，每题1分。每题的备选项中，只有1个最符合题意）

1.下列关于审计独立性的表述中，正确的是：

A.审计独立性仅指机构独立

B.审计独立性是审计的本质特征

C.内部审计不具备独立性

D.社会审计的独立性弱于国家审计

答案：B

解析：审计的独立性包括机构独立、人员独立、经济独立和业务工作独立，是审计的本质特征（选项B正确）。内部审计虽然服务于组织内部，但通过独立于被审计部门来保持独立性（选项C错误）。社会审计（注册会计师审计）的独立性强调形式和实质独立，与国家审计的独立性侧重不同，但不存在强弱之分（选项D错误）。

2.下列审计类型中，属于按审计内容分类的是：

A.国家审计

B.财务审计

C.就地审计

D.定期审计

答案：B

解析：审计按内容分类包括财务审计、绩效审计和合规审计（选项B正确）。国家审计是按审计主体分类（选项A错误）；就地审计是按执行地点分类（选项C错误）；定期审计是按时间分类（选项D错误）。

3.下列审计证据中，可靠性最强的是：

A.被审计单位提供的销售合同复印件

B.审计人员直接监盘取得的存货盘点表

C.被审计单位会计部门编制的银行存款余额调节表

D.被审计单位客户通过电子邮件提供的应收账款确认函

答案：B

解析：审计证据的可靠性受来源和性质影响，直接获取的证据（如审计人员自行监盘）比间接获取的更可靠（选项B正确）。复印件（选项A）、内部编制的调节表（选项C）、电子形式且未验证真实性的函证（选项D）可靠性均低于直接监盘记录。

4.下列关于审计程序的表述中，正确的是：

A.风险评估程序是必要程序，控制测试是可选程序

B.实质性程序仅包括细节测试

C.审计程序的顺序必须严格遵循“风险评估—控制测试—实质性程序”

D.控制测试的目的是确定财务报表是否存在重大错报

答案：A

解析：风险评估程序是所有审计的必要程序，控制测试仅在预期控制有效或仅实施实质性程序不足时执行（选项A正确）。实质性程序包括细节测试和实质性分析程序（选项B错误）。审计程序可根据情况调整，如直接实施实质性程序（选项C错误）。控制测试的目的是评价内部控制的有效性（选项D错误）。

5.下列关于内部控制要素的表述中，正确的是：

A.控制环境是内部控制的基础

B.风险评估仅针对财务报告目标

C.控制活动是内部控制的核心

D.信息与沟通仅指财务信息的传递

答案：A

解析：控制环境包括治理职能和管理职能，以及治理层和管理层对内部控制及其重要性的态度、认识和措施，是内部控制的基础（选项A正确）。风险评估针对所有业务目标（选项B错误）；控制活动是具体的政策和程序，并非核心（选项C错误）；信息与沟通包括所有与财务报告相关的信息（选项D错误）。

二、多项选择题（共20题，每题2分。每题的备选项中，有2个或2个以上符合题意，至少有1个错项。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得0.5分）

1.下列关于国家审计的表述中，正确的有：

A.国家审计的对象包括所有公共资金、国有资产和国有资源

B.国家审计具有法定性和强制性

C.国家审计报告可向社会公开

D.国家审计的目标是提高财务信息的可信度

E.国家审计属于内部审计范畴

答案：ABC

解析：国家审计对象涵盖公共资金、国有资产、国有资源（选项A正确）；由《审计法》赋予法定权限，具有强制性（选项B正确）；审计结果可依法向社会公布（选项C正确）。提高财务信息可信度是社会审计的目标（选项D错误）；国家审计是外部审计（选项E错误）。

2.下列审计证据中，属于外部证据的有：

A.银行对账单

B.应收账款询证函回函

C.被审计单位管理层声明书

D.保险公司出具的财产保险单

E.采购合同（被审计单位保存联）

答案：ABD

解析：外部证据指由被审计单位以外的机构或人员编制并提供的证据，如银行对账单（选项A）、询证函回函（选项B）、保险公司保单（选项D）。管理层声明书是内部证据（选项C错误）；采购合同保存联虽由外部签订，但由被审计单位持有，属于内部证据（选项E错误）。

3.下列关于审计抽样的表述中，正确的有：

A.统计抽样比非统计抽样更客观

B.属性抽样用于测试内部控制的有效性

C.变量抽样用于测试账户余额的正确性

D.抽样风险可以通过扩大样本规模降低

E.非抽样风险与样本量无关

答案：ABCDE

解析：统计抽样利用概率法则评价样本结果，更客观（选项A正确）；