审计种类、方法和程序.pptxVIP

0201030405账目基础审计方法审计方法基本理论制度基础审计方法审计理论研究方法风险基础审计方法审计方法

审计方法体系审计技术方法审计研究方法账目基础审计制度基础审计风险基础审计规范研究方法实证研究方法审计技术方法是指审计人员收集审计证据采用的程序和技术手段，包括审计态度、审计手段和和方法性程序。

0102030405从详细审计过渡到抽样审计从顺查法过渡到逆查法从账项基础审计到制度基础审计到风险基础审计再到风险管理基础审计从单一审计方法到综合审计方法从手工审计过渡到计算机审计审计技术方法的历史演进

第二节审计的常规方法审计方法的选用原则审计方法的选用要适应审计的目的。审计方法的选用要适合审计方式。审计方法的选用要联系被审计单位的实际。0102

账目基础审计方法体系按审查书面资料的技术方法分审阅法核对法复核法查询法函证法分析法按证实客观事物的方法分盘点法调节法观察法鉴定法按检查的顺序分顺查法逆查法详查法抽查法按审查的范围分账目基础审计方法

第二节审计的常规方法审计的技术方法查书面资料的方法按审查书面资料的技术可分为审阅法、核对法、查询法、比较法和分析法。审阅法。核对法。查询法。查询法又分为面询和函询两种。面询是审计人员向被审计单位内外的有关人员当面征询意见，核实情况。函询是通过向有关单位发函来了解情况取得证据的一种方法。这种方法一般用于往来款项的查证。

具体的审计技术方法——审阅法审阅凭证要素审阅凭证资格审阅凭证所反映的经济业务内容原始凭证的审阅：记账凭证是否附有合法的原始凭证；记账凭证填制手续是否完备；所编会计分录是否正确。记账凭证的审阅：账簿设置是否符合制度规定；账薄登记是否符合内部控制要求；账薄记录是否符合记账规则；账薄记录内容是否存在异常。账簿的审阅：报表中项目填列是否齐全、正确，有无遗漏、伪造；报表编制手续是否完备，编表人、负责人是否签名盖章；报表揭示是否完备，说明是否清楚，等等。报表的审阅：

审核中审计人员应关注的重点凭借审计经验，关注审计中的敏感内容，包括：敏感时间：年初、年末结转调整账务集中；新企业注册时间；干部离任交接时间；会计制度及其他规定变动时间。敏感科目：往来科目、成本费用类科目、预提待摊类科目、估计类科目。敏感数字：红字,负数,整数,大数（红字冲账的数额若又大又整，一般不要轻易放过）。敏感事项：社会和舆论关注的焦点、热点内容，如购房、建房、与银行或其他金融机构往来业务等。

具体的审计技术方法——核对法证证核对原始凭证之间一致；原始凭证与原始凭证汇总表一致；记账凭证与原始凭证或原始凭证汇总表一致；记账凭证与汇总记账凭证或科目汇总表一致。账证核对明细账、日记账与记账凭证一致；总分类账与汇总记账凭证或科目汇总表一致；备查账薄与有关凭证一致。

③账账核对：总分类账的发生额及余额与其所属明细账或日记账的发生额或余额是否一致；资产类账户余额合计与负债及所有者权益类账户的余额合计是否一致；总分类账户中各账户的借方余额合计与贷方余额合计是否一致。④账表核对：报表数字与总分类账期末余额或发生额是否一致；报表数字与有关明细分类账的期末余额是否一致；报表数字与有关数字的分析计算结果是否一致。⑤表表核对：本期报表与前期报表、静态报表与动态报表以及主表与附表之间的有关数字是否一致。⑥账单核对⑦账实核对

比较法。比较法大多通过有关指标进行比较，包括指标绝对数比较和相对数比较。1分析法。审计分析法按其分析的技术分类，可以分为比较分析、比率分析、账户分析、账龄分析、平衡分析和因素分析等方法。2

小资料——分析法在美国“coatedsalesinc”案中，米歇尔?温斯特为了对外融资，迫使公司会计人员以真实的顾客为基础精心虚构了大量销售收入，因而虚增利润5500万美元。注册会计师通过分析性程序使之暴露出种种疑点：虽然销售收入和应收账款大幅增加，但现金流入却逐年减少；存货账户余额虽然是真实准确的，但存货与应收账款的比率显示应收账款增幅异常；另外，主营业务毛利率上升。这些预警信息引导注册会计师进行深入仔细的实质性测试，结果，该公司舞弊事件大白天下

小资料——分析法蓝田股份公司一案中，中央财经大学的研究员刘姝威，通过对该公司的会计报表分析，发现了三个不正常的财务指标：流动比率只有0.77，速动比率只有0.35，而营运资本只有-1.3亿。而对于一个年销售收入高达18亿、且95%的销售均为现金收入的企业来说，是一个很不正常的现象，于是，初步判断出该公司很可能是一个彻头彻尾的会计造假公司，她通过一篇600字的内参向有关部门报告，最后揭发出一个弥天大谎，该公司确实是一个不折不扣的会计造假公司

顺查法。顺查法又称为正查法，是按照会计核算的处理顺序，依次对证、账、表各个环节进行检查核对的一种方法。逆查法。逆查法又称为倒查法，是按照会计核算相