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种植业合作社账务处理

一、会计科目设置

特色科目：增设“农业资产”（下设“幼畜及育肥畜”“林木资产”）、“社员往来”、“专项基金”、“盈余分配”等科目；

常规科目：保留“库存现金”“银行存款”“固定资产”“应付账款”等通用科目。

二、日常业务账务处理

1.社员出资与往来核算

社员出资：

借：银行存款/固定资产等

贷：股金——XX社员

社员借款：

借：社员往来——XX社员

贷：银行存款

借：银行存款

贷：社员往来——XX社员

合作社借款给社员：

社员还款：

2.种植生产核算

种子、化肥等投入：

借：生产成本——农作物（直接材料）

贷：库存物资——种子/化肥

人工费用：

借：生产成本——农作物（直接人工）

贷：应付工资

机械作业费：

借：生产成本——农作物（机械作业费）

贷：银行存款/累计折旧（自有机械）

3.农产品收获与销售

收获入库：

借：库存物资——农产品

贷：生产成本——农作物

销售农产品：

借：银行存款/应收账款

贷：经营收入——农产品销售收入

应交税费——应交增值税（销项税额）（若涉及）

同时结转成本：

借：经营支出——农产品销售成本

贷：库存物资——农产品

4.农业资产核算

林木资产培育：

借：林木资产——经济林木/非经济林木

贷：库存物资/应付工资/银行存款等

经济林木投产：

借：经营支出（后续管护费用）

贷：库存物资/银行存款等

借：生产成本（采摘等费用）

贷：应付工资

三、财政补助与专项基金处理

收到财政补助：

借：银行存款

贷：专项应付款——XX项目

使用补助资金：

借：固定资产/库存物资等

贷：银行存款

同时：

借：专项应付款——XX项目

贷：专项基金

四、收益分配账务处理

年终结转收益：

借：经营收入/其他收入/投资收益等

贷：本年盈余

借：本年盈余

贷：经营支出/管理费用/其他支出等

盈余分配：

提取盈余公积：

借：盈余分配——各项分配（提取盈余公积）

贷：盈余公积

向社员分配：

借：盈余分配——各项分配（应付盈余返还/应付剩余盈余）

贷：应付盈余返还/应付剩余盈余

实际支付：

借：应付盈余返还/应付剩余盈余

贷：银行存款

五、税务处理要点

增值税：

销售自产农产品免征增值税，但需提前备案；

销售非自产农产品或加工后的产品，按规定缴纳增值税。

企业所得税：

从事农林牧渔项目所得，部分免征或减征企业所得税；

财政补助符合条件可作为不征税收入。

六、关键单据与凭证管理

核心单据：

社员入股协议、社员往来明细表；

物资出入库单、农产品销售合同与发票；

财政补助文件、项目验收报告；

盈余分配方案、社员签字确认表。

归档要求：按业务类别、时间顺序装订，留存备查期不少于10年。

七、风险提示与合规要点

社员权益保障：规范“股金”“社员往来”核算，确保权益清晰；

农业资产核算准确性：定期盘点林木、牲畜等，避免资产账实不符；

财政资金使用合规：专款专用，留存资金使用凭证，接受审计检查。

会计做账流程

一、原始凭证处理

?收集与审核?：整理发票、收据、银行对账单等原始凭证，检查合规性（如签字、金额一致性、税务监制章等）?。

?分类整理?：按业务类型分类，作为做账凭证编制的依据?。

二、编制做账凭证

根据原始凭证或原始凭证汇总表填制做账凭证，记录业务日期、摘要、科目、金额等信息，需经财务负责人审核签字?。

三、登录账簿

?日记账?：按收付做账凭证登录现金日记账和银行存款日记账?。

?明细分类账?：根据做账凭证逐笔登录明细账，反映各科目明细变动?。

?总账?：通过科目汇总表或直接逐笔登录总账，汇总所有经济业务?。

四、科目汇总与试算平衡

定期（如每5天、15天或月末）汇总做账凭证，编制科目汇总表，确保借贷平衡后登录总账?。

五、期末处理

?计提与摊销?：

计提固定资产折旧（借：管理费用/制造费用，贷：累计折旧）?。

摊销待摊费用（如开办费）?。

?税费处理?：根据业务计提税金及附加（如城建税、教育费附加）?。

?损益结转?：

将损益类科目发生额转入本年利润（借：收入类科目，贷：本年利润；借：本年利润，贷：成本费用类科目）?。

计算并计提企业所得税（借：所得税，贷：应交税费；借：本年利润，贷：所得税）?。

六、对账与结账

?对账?：核对账实、账账、账证是否相符（如银行存款对账单与日记账比对）?。

?结账?：在会计期末结出各账户余额，标注“本月合计”或“本年累计”，划红线区分?。

七、编制财务报表

根据总账和明细账编制资产负债表、利润表、现金流量表等，确保数据准确完整?。

八、纳税申报

依据账簿和报表数据申报增值税、