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中级会计职称考试题库及答案

单项选择题

1.甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%。2×23年1月1日，甲公司发出一批实际成本为240万元的原材料，委托乙公司加工应税消费品，收回后直接对外出售。2×23年5月30日，甲公司收回乙公司加工的应税消费品并验收入库。甲公司根据乙公司开具的增值税专用发票向乙公司支付加工费12万元、增值税1.56万元，另支付消费税28万元。假定不考虑其他因素，甲公司收回该批应税消费品的入账价值为（）万元。

A.252

B.253.56

C.280

D.281.56

答案：C

解析：委托加工物资收回后直接对外出售的，消费税计入收回物资的成本。该批应税消费品的入账价值=240+12+28=280（万元）。

2.下列各项资产中，无论是否存在减值迹象，至少应于每年年度终了对其进行减值测试的是（）。

A.采用成本模式后续计量的投资性房地产

B.尚未达到预定可使用状态的无形资产

C.长期股权投资

D.债权投资

答案：B

解析：商誉和使用寿命不确定的无形资产及尚未达到预定可使用状态的无形资产，无论是否存在减值迹象，都至少于每年年度终了进行减值测试。

多项选择题

1.下列各项中，属于企业会计估计的有（）。

A.固定资产的预计使用寿命

B.存货可变现净值

C.投资性房地产的后续计量模式

D.合同履约进度

答案：ABD

解析：选项C，投资性房地产的后续计量模式属于会计政策，不属于会计估计。

2.下列各项中，应作为投资性房地产核算的有（）。

A.已出租的土地使用权

B.以经营租赁方式租入再转租的建筑物

C.持有并准备增值后转让的土地使用权

D.出租给本企业职工居住的自建宿舍楼

答案：AC

解析：选项B，以经营租赁方式租入，所有权不属于承租方，不是承租方资产；选项D，出租给职工的自建宿舍楼，是间接为企业生产经营服务的，应作为固定资产核算，不属于投资性房地产。

判断题

1.企业将采用经营租赁方式租入的土地使用权转租给其他单位的，应该将土地使用权确认为投资性房地产。（）

答案：错误

解析：企业并不拥有其经营租入的土地使用权的所有权，因此该企业不得将其确认为投资性房地产。

2.企业对会计政策变更采用追溯调整法时，应当按照会计政策变更的累积影响数调整当期期初的留存收益。（）

答案：正确

解析：会计政策变更累积影响数，是指按照变更后的会计政策对以前各期追溯计算的列报前期最早期初留存收益应有金额与现有金额之间的差额。采用追溯调整法时，将会计政策变更累积影响数调整列报前期最早期初留存收益。

计算分析题

甲公司系增值税一般纳税人，2×23年至2×25年与固定资产业务相关的资料如下：

资料一：2×23年12月5日，甲公司以银行存款购入一套不需安装的大型生产设备，取得的增值税专用发票上注明的价款为5000万元，增值税税额为650万元。

资料二：2×23年12月31日，该设备投入使用，预计使用年限为5年，预计净残值为50万元，采用年数总和法按年计提折旧。

资料三：2×25年12月31日，该设备出现减值迹象，预计未来现金流量的现值为1500万元，公允价值减去处置费用后的净额为1800万元。甲公司对该设备计提减值准备后，根据新获得的信息预计剩余使用年限仍为3年，预计净残值为30万元，仍采用年数总和法按年计提折旧。

资料四：2×25年12月31日，甲公司售出该设备，开具的增值税专用发票上注明的价款为900万元，增值税税额为117万元，款项已收存银行，另以银行存款支付清理费用2万元。

假定不考虑其他因素。

要求：

（1）编制甲公司2×23年12月5日购入该设备的会计分录。

（2）分别计算甲公司2×24年度和2×25年度对该设备应计提的折旧金额。

（3）计算甲公司2×25年12月31日对该设备应计提减值准备的金额，并编制相关会计分录。

（4）计算甲公司2×26年度对该设备应计提的折旧金额，并编制相关会计分录。

（5）编制甲公司2×26年12月31日处置该设备的会计分录。

答案：

（1）2×23年12月5日购入该设备的会计分录：

借：固定资产5000

应交税费——应交增值税（进项税额）650

贷：银行存款5650

（2）2×24年度该设备应计提的折旧金额=（500050）×5/15=1650（万元）

2×25年度该设备应计提的折旧金额=（500050）×4/15=1320（万元）

（3）2×25年12月31日该设备的账面价值=50001