财务会计课件三应收及预付款项.pptxVIP

财务会计课件（三）

应收及预付款项（上）

桑丽霞

应收及预付款项是指企业在日常生产经营过程中发生的各种债权，包括：应收票据、应收账款、其他应收款、预付账款、应收股利、应收利息等。

第一节应收票据

应收票据的分类与计价：

应收票据是指企业以商业汇票结算方式，在商品交易和债权债务结算过程中收到商业汇票所形成的债权。

“应收票据”账户核算企业因销售商品、产品、提供劳务等而收到的商业汇票，包括银行承兑汇票和商业承兑汇票。其他票据如支票、银行本票、银行汇票均不通过本账户核算。

应收票据的分类：应收票据除按承兑人不同分为商业承兑汇票和银行承兑汇票以外，按是否带息有带息票据和不带息票据之分。带息票据票面上载明利率，持票者在票据到期日不仅可以取得票面金额，而且可以按票面利率取得利息。不带息票据的持有者在票据到期日只能取得票面金额。

应收票据的计价：01应收票据一般按其面值计价。02对于带息票据，应于期末按照应收票据的票面价值和确定的利率计提利息，计提的利息应计入应收利息，同时作为利息收入冲减财务费用。03

应收票据的核算：

不带息票据的核算：

销售商品等，收到商业汇票时，按应收票据的面值，记：

借：应收票据——××单位（面值）

贷：主营业务收入（售价）

贷：应交税费——应交增值税（销项税额）（税金）

收到应收票据以抵偿应收账款时，按应收票据的面值，记：

借：应收票据——××单位（票面金额）

贷：应收账款——××单位

企业将未到期的商业汇票背书转让，以取得所需物资时：01借：材料采购—××品名（采购成本）02借：应交税费—应交增值税（进项税额）（税）03借（或贷）：银行存款（差额）04贷：应收票据—××单位（面值）05

借：银行存款（面值）贷：应收票据——××单位票据到期，收回票款时：借：应收账款——××单位（面值）贷：应收票据——××单位思考：对方企业如何处理？若为商业承兑汇票，到期对方无力支付：

带息票据的核算：01收到商业汇票时：

（同不带息票据）02期末，按票面金额和确定的利率计提利息：

借：应收利息——××单位（利息）

贷：财务费用——利息支出03

到期值=面值+利息4（天数的计算“算头不算尾”，月数的计算按“对日”，无对日的按月末日）5应收票据利息的计算：1应收票据利息=面值×日利息率×票据天数2或=面值×月利息率×票据月数3

A【例1】一张商业汇票，6月8日出票，9月6日到期，计算票据天数。B月23天C月31天D月31天E月5天共90天

【例2】一张商业汇票，1995年2月1日出票，期限100天，计算票据到期日.月28天月31天月30天月11天（100天－89天）

所以，5月12日到期。

（5月12日，因为2100年是平年）2100年呢？02（5月11日，因为96年是闰年）【例3】假如例2中的年份为1996年，何日到期？01

应收利息=10000×4%÷360×60=66.67（元）到期值=10000+66.67=10066.67（元）【例4】一张汇票，面值10000元，年利率4%，为期60天。计算应收利息和到期值。

1【例5】一张汇票，面值10000元，年利率4%，为期三个月。计算应收利息和到期值。2应收利息=10000×4%÷12×3=100（元）3到期值=10000+100=10100（元）

01【例6】一张汇票，面值8000元，月利率3.9‰，为期150天。计算应收利息和到期值。03=156（元）02应收利息=8000×3.9‰÷30×15004到期值=8000+156=8156（元）

01【例7】一张汇票，面值10000元，月利率3.5‰，3月5日出票，8月10日到期。计算票据天数、应收利息和到期值。02票据天数=27+30+31+30+31+9=15803应收利息=10000×3.5‰